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Un professionnel s'interroge sur le traitement fiscal de la vente de son portefeuille de clients dont le prix sera fixé définitivement après plusieurs versements. La DGT détermine que le prix définitif doit être déclaré à l'IRPF au cours de l'année de la transmission et que l'opération est assujettie à la TVA, avec une obligation de rectifier les montants si le prix final varie.
Cuestión planteada Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la venta de la cartera de clientes.
En el IRPF, la cartera de clientes es un elemento patrimonial afecto y su venta genera una ganancia o pérdida patrimonial que debe imputarse al periodo impositivo de la transmisión con el precio definitivo. En el IVA, la cesión de la cartera es una prestación de servicios sujeta al impuesto, devengándose en el momento de la cesión o en los pagos anticipados. Si el precio definitivo es inferior al provisional, la rectificación de las cuotas debe hacerse regularizando la situación en la declaración-liquidación, no mediante devolución de ingresos indebidos.
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