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V0630-23 16 mars 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total no proporcional

La scission totale non proportionnelle ne peut bénéficier du régime spécial de l'IS que si elle constitue une branche d'activité

Une question a été posée concernant le traitement fiscal d'une scission totale non proportionnelle d'une société visant la création de deux nouvelles entités. La DGT détermine que le régime spécial de l'IS ne s'applique pas car les patrimoines ne constituent pas des branches d'activité, bien que l'opération soit non soumise à la TVA et exonérée de l'ITPAJD.

La question posée

Question posée

La position de la DGT

Pour qu'une scission totale non proportionnelle bénéficie du régime spécial de l'IS, les patrimoines scindés doivent constituer des branches d'activité, entendues comme des unités économiques autonomes capables de fonctionner par leurs propres moyens. Dans ce cas, en l'absence d'une gestion et d'une organisation différenciées au sein de la société cédante permettant d'identifier de telles branches, l'opération ne bénéficie pas du régime spécial. Néanmoins, la transmission n'est pas soumise à la TVA car elle constitue une unité économique autonome et est exonérée de l'ITPAJD en raison de la constitution des nouvelles sociétés.

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