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V0548-23 8 mars 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · régimen simplificado

Déduction de la TVA sous le régime simplifié : prorata ou application du taux de 50 % pour les biens communs

Un agriculteur s'apprêtant à appliquer le régime simplifié pour la transformation d'olives s'interroge sur les modalités de déduction de la TVA pour les achats communs. La DGT précise qu'il doit appliquer la méthode du prorata ou, à défaut, une déduction de 50 % propre au régime simplifié.

La question posée

Cuestión planteada - A la hora de cumplimentar el modelo 303 de autoliquidación del IVA del cuarto trimestre de 2022, apartado RÉGIMEN SIMPLIFICADO- A -Actividades agrícolas, ganaderas y forestales- Cuota soportada operaciones corrientes: Me encontraré con adquisiciones bienes y servicios distintos de activos fijos (abono, productos fitosanitarios, etc,) que pueden formar parte común de la actividad de la huerta, o de la venta de una parte de aceitunas a la almazara o de la obtención de la aceituna para transformación en aceite por parte de la almazara. Esta última sería la que tributaría en el régimen simplificado.

La position de la DGT

Para bienes y servicios usados en actividades del régimen simplificado y del régimen de agricultura, se aplicará el prorrateo del artículo 104. Si no es posible el prorrateo, la deducción para el régimen simplificado será del 50% por mandato del artículo 101. Las cuotas de operaciones corrientes solo se deducen en el último periodo del año. Los activos fijos de años anteriores solo son deducibles si son bienes de inversión y se regularizan considerando un porcentaje de deducción de cero en los años previos.

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