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V0441-17 20 février 2017 · SG de Impuestos sobre el Consumo Critère en vigueur
IVA · régimen simplificado

Application de l'autoliquidation lors d'acquisitions intracommunautaires de services pour le régime simplifié

Un professionnel relevant du régime simplifié s'interroge sur l'application de l'autoliquidation pour des services fournis par une entreprise néerlandaise et sur les modalités de déclaration. La DGT précise que l'autoliquidation doit être appliquée et que la déduction de la taxe peut s'effectuer soit au trimestre de l'exigibilité, soit lors de la dernière période de l'année.

La question posée

Question posée : Applicabilité de la disposition de l'article 84.Uno.2.a).c) de la Loi 37/1992, qui implique la non-application de la règle de l'autoliquidation par l'assujetti. Effet des opérations intracommunautaires lorsqu'elles relèvent du régime simplifié de l'impôt. Dans quelle case du formulaire 303 doit être reporté le montant déductible des taxes facturées par autoliquidation, ainsi que l'existence d'une obligation de présenter la déclaration informative des opérations intracommunautaires (formulaire 349), et le délai de présentation de celle-ci.

La position de la DGT

L'exception de l'autoliquidation pour le assujetti concernant les livraisons de biens exonérées ne s'applique pas aux acquisitions intracommunautaires de services. Le contribuable doit inclure les montants exigibles au titre de l'autoliquidation dans la case correspondante de sa déclaration trimestrielle. Il peut choisir de déduire les montants supportés au cours du trimestre d'exigibilité ou dans la déclaration de la dernière période de l'exercice. En outre, il existe une obligation de présenter le formulaire 349 en fonction du volume des opérations.

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