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V0290-21 18 février 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · escisión total

Une scission totale peut bénéficier du régime spécial de l'IS sous réserve du respect de la LIS et de motifs économiques valables

Une société professionnelle unipersonnelle s'interroge sur l'éligibilité de sa scission totale au régime spécial de l'Impôt sur les Sociétés et sur la validité de ses motifs. La DGT précise que, sous réserve du respect du droit commercial, ce régime peut s'appliquer, à condition qu'il ne soit pas motivé par la fraude ou l'évasion fiscale.

La question posée

Question posée 1. Si l'opération décrite peut bénéficier du régime fiscal prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi 27/2014, du 27 novembre, relative à l'Impôt sur les Sociétés et s'il existe des motifs économiques valables.

La position de la DGT

Si l'opération est réalisée en vertu de l'article 69 de la Loi 3/2009, elle remplirait les conditions de scission totale de l'article 76.2.1º a) de la LIS. En présence d'un associé unique, il n'est pas exigé que les patrimoines constituent des branches d'activité. Toutefois, l'application du régime spécial exige que l'opération n'ait pas pour objectif principal la fraude ou l'évasion fiscale, mais des motifs économiques valables. Les motifs de restructuration visant à permettre l'entrée de nouveaux associés pourraient être considérés comme valables, bien que cela dépende des faits.

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