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V0256-16 25 janvier 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · exención de dividendos

Application de l'exonération des dividendos sous réserve d'un impôt étranger analogue et d'un taux effectif supérieur à 10 %

Une entreprise s'interroge sur l'analogie entre un impôt guatémaltèque sur les revenus d'activités lucratives et l'impôt sur les sociétés en vue de l'exonération des dividendes. La DGT confirme l'analogie, tout en précisant que l'exonération est conditionnée par un taux effectif supérieur à 10 %.

La question posée

Question posée 1. Si, lors de l'imposition d'une société résidente au Guatemala à l'Impôt sur le Revenu selon le régime optionnel simplifié sur les revenus d'activités lucratives, celle-ci peut être considérée comme étant assujettie ou non exonérée d'un impôt étranger de nature identique ou analogue à l'Impôt sur les Sociétés.

La position de la DGT

L'impôt étranger est de nature identique ou analogue à l'Impôt sur les Sociétés, bien que son objet porte sur les revenus. Pour satisfaire à l'exigence de l'article 21.1.b) de la LIS, si l'entité opte pour un régime dont le taux nominal est inférieur à 10 %, l'exigence sera considérée comme remplie dès lors que le taux effectif (montant acquitté divisé par le résultat comptable avant impôts) est supérieur à 10 %.

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