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V0165-17 24 janvier 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · gasto financiero neto

Les revenus liés à la mise à jour de la juste valeur de la dette sont considérés comme des produits financiers pour la limite de déductibilité

La consultante demande si les revenus issus de la restructuration de dette (actualisation de la juste valeur) doivent être qualifiés de produits financiers pour le calcul de la limite de déductibilité des charges financières. La DGT répond qu'étant liés à l'endettement de l'entreprise, ils doivent être inclus dans ce calcul afin d'éviter des asymétries fiscales.

La question posée

Cuestión planteada Confirmación de la consideración como ingreso financiero a los efectos de la aplicación del artículo 16.1 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, de los ingresos registrados en la cuenta de pérdidas y ganancias como consecuencia de la reestructuración de la deuda llevada a cabo en el ejercicio 2015, teniendo en cuenta que en los ejercicios subsiguientes hasta el vencimiento del préstamo la consultante registrará un gasto financiero que hará revertir el importe de la actualización del valor razonable de la deuda, con el fin de que el efecto financiero sea nulo a lo largo de la vida del préstamo.

La position de la DGT

Los ingresos y gastos derivados de la actualización de un pasivo financiero deben tomarse en consideración para determinar el gasto financiero neto del ejercicio según el artículo 16 de la LIS. Esto se debe a que ambos conceptos deben comparar partidas homogéneas relacionadas con el endeudamiento empresarial. Así, el tratamiento fiscal del ingreso no debe desvincularse del tratamiento del gasto financiero correlativo.

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