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V0033-15 9 janvier 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Critère en vigueur
IS · régimen especial de fusiones

La fusion par absorption peut bénéficier du regime special si des motifs economiques valides existent

Une societe familiale demande si l'absorption d'une autre societe du meme groupe peut beneficier du regime special des fusions sans imposition des plus-values. La DGT repond que les motifs de rationalisation administrative et operative constituent des motifs economiques valides, permettant l'application dudit regime special.

La question posée

Question posée : Si l'opération de restructuration envisagée pourrait bénéficier du régime fiscal spécial régi au chapitre VII du titre VII de la Loi sur l'impôt sur les sociétés. Si les motifs économiques peuvent être considérés comme valables aux fins de l'application dudit régime spécial. Et plus précisément, si les plus-values réalisées ne seraient pas intégrées dans la base imposable de l'impôt sur les sociétés, ni dans la base imposable de l'impôt sur le revenu des personnes physiques des associés, tous résidents sur le territoire espagnol.

La position de la DGT

L'opération peut bénéficier du régime spécial des fusions si elle est réalisée dans un cadre commercial et remplit les conditions du TRLIS ou de la LIS. Les motifs de rationalisation de l'organisation, d'unification des systèmes comptables et de coordination commerciale sont considérés comme des motifs économiques valables. L'existence de déficits reportables dans la société absorbée n'invalide pas le régime si l'objectif prépondérant de l'opération n'est pas leur exploitation. Sous ce régime, les revenus issus des cessions ainsi que ceux des associés ne sont pas intégrés dans la base imposable.

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