Non-résident avec des revenus en Espagne : respectez vos obligations fiscales sans erreurs

Modèle 210 pour non-résidents : location, plus-values et revenus imputés de biens immobiliers. Délais, taux d'imposition (19-24%) et déductions. Guide 2026.

Le problème

Si vous résidez en France ou dans un autre pays mais possédez des propriétés, des investissements ou tout type de revenu en Espagne, vous êtes soumis à l'Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR) et devez probablement déposer le Modèle 210. Beaucoup de propriétaires non-résidents méconnaissent cette obligation, la confondent avec l'IRPF des résidents ou ignorent que même si le bien est vide et ne génère aucun revenu réel, le fisc espagnol exige une déclaration annuelle de revenu imputé. Le taux applicable (19% pour les résidents UE/EEE ou 24% pour les autres), les déductions admissibles et les délais de dépôt requièrent une expertise spécifique. Pour les résidents français, la convention franco-espagnole du 10 octobre 1995 peut modifier ces obligations, et la coordination avec votre déclaration française est indispensable pour éviter une double imposition.

Notre solution

BMC dispose d'un département spécialisé en fiscalité des non-résidents avec une expérience éprouvée auprès de clients de plus de 30 pays, notamment des résidents français. Nous gérons le dépôt du Modèle 210 dans toutes ses modalités : revenus locatifs, gains en capital sur la vente de biens immobiliers, revenu imputé de biens vides, dividendes et autres revenus de capitaux. Nous vous obtenons un NIE espagnol si vous n'en avez pas, calculons le montant correct, appliquons les avantages de la convention franco-espagnole si applicable et déposons la déclaration dans les délais.

Processus

Comment nous procédons

1

Analyse des revenus et obligations de l'exercice

Nous examinons tous les revenus de source espagnole de l'exercice : loyers perçus, périodes d'occupation personnelle du bien, plus-values sur la vente d'actifs espagnols et tout autre revenu. Nous déterminons quelle modalité du Modèle 210 s'applique et si une convention de double imposition — notamment la convention franco-espagnole — est applicable à votre situation.

2

Calcul de l'impôt et des déductions applicables

Pour les locations, nous calculons si vous pouvez déduire des charges (possible uniquement pour les résidents UE/EEE, conformément à l'arrêt de la CJUE) ou si vous êtes imposé sur le montant brut (résidents hors UE/EEE à 24%). Pour les revenus imputés de biens vides, nous appliquons 1,1% ou 2% de la valeur cadastrale selon l'année de révision.

3

Préparation et dépôt du Modèle 210

Nous établissons la déclaration avec les données correctes du bien (référence cadastrale), les montants des revenus et la rémunération du représentant fiscal si nécessaire. Nous déposons électroniquement dans les délais correspondant à chaque type de revenu.

4

Gestion des retenues et acomptes

Si le locataire a pratiqué une retenue à la source (s'il est une entreprise ou un professionnel), nous coordonnons pour qu'elle figure correctement dans la déclaration et évitons la double imposition. Si le solde est à rembourser, nous gérons la demande de remboursement auprès de l'AEAT.

19%
Taux IRNR pour les résidents UE/EEE
24%
Taux IRNR pour les résidents hors UE
4
Délais trimestriels pour les revenus locatifs

J'ai un appartement à Alicante que je loue saisonnièrement et depuis cinq ans je n'avais pas déclaré mes revenus de non-résident. BMC a régularisé les cinq années avec un coût minimal et gère maintenant le Modèle 210 trimestriellement. Plus aucun souci.

Sophie Dupont Propriétaire non-résidente, Cliente particulière, France

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L’IRNR : l’impôt que de nombreux propriétaires étrangers méconnaissent

L’Impôt sur le Revenu des Non-Résidents (IRNR) frappe les revenus obtenus sur le territoire espagnol par des personnes physiques ou morales qui n’y ont pas leur résidence habituelle. Il est souvent ignoré par les propriétaires étrangers qui achètent un bien sur la côte espagnole en pensant que leur seule obligation fiscale en Espagne sera la taxe foncière municipale (IBI). La réalité est plus complexe.

Le Modèle 210 est la déclaration spécifique de l’IRNR. Il se dépose pour chaque type de revenu et dispose de délais différents selon la nature du revenu. Il peut exister jusqu’à quatre obligations distinctes dans une même année fiscale pour un propriétaire non-résident : revenus de location par trimestres, revenu imputé pour la période non louée, plus-value en cas de vente du bien et, éventuellement, dividendes ou intérêts sur des investissements espagnols.

Taux d’imposition de l’IRNR en 2026

Le taux applicable dépend du pays de résidence du contribuable et du type de revenu :

  • Résidents dans l’Union européenne et l’Espace économique européen : 19% sur les revenus de capitaux et les plus-values. Les résidents français bénéficient de ce taux réduit.
  • Résidents dans des pays ayant une convention de double imposition avec l’Espagne : La convention peut prévoir des taux réduits ou des exonérations, notamment pour les dividendes, intérêts et redevances (habituellement 5-15%). La convention franco-espagnole du 10 octobre 1995 s’applique pour les résidents en France.
  • Résidents dans le reste du monde : 24% sur la plupart des revenus, bien que les plus-values soient imposées à 19%.

Convention franco-espagnole et double imposition

La convention fiscale entre la France et l’Espagne du 10 octobre 1995 régit la répartition des droits d’imposition entre les deux pays. Pour les propriétaires français en Espagne :

  • Revenus immobiliers : imposés en Espagne (pays de situation du bien) ; la France accorde un crédit d’impôt ou une exonération avec progressivité pour éviter la double imposition.
  • Plus-values immobilières : imposées en Espagne ; même mécanisme d’élimination de la double imposition en France.
  • Dividendes d’entreprises espagnoles : imposition partagée avec retenue maximale de 15% en Espagne ; le reste s’impose en France avec crédit d’impôt.

Il est essentiel de conserver les justificatifs de paiement de l’IRNR espagnol (formulaires 210 et reçus de paiement) pour les imputer correctement sur votre déclaration des revenus en France (formulaire 2047, case revenus fonciers étrangers, et report sur le formulaire 2042 avec le crédit d’impôt correspondant).

Vente d’un bien immobilier et retenue de 3%

L’un des aspects les plus surprenants de l’IRNR pour ceux qui vendent leur propriété en Espagne est la retenue obligatoire de 3% sur le prix de vente. L’acheteur (qu’il soit une personne physique ou morale, résident ou non) est légalement obligé de retenir ce 3% et de le verser à l’AEAT au titre d’acompte sur l’IRNR du vendeur non-résident, via le Modèle 211.

Une fois l’impôt définitif calculé sur la plus-value, si la retenue dépasse la cotisation, vous pouvez en demander le remboursement via le Modèle 210. Ce processus peut prendre entre 6 et 18 mois, il est donc important de l’initier correctement dès le départ.

En plus de la retenue de 3%, le vendeur peut être soumis à la plus-value municipale (plusvalía municipal) et à l’ITP si applicable. BMC coordonne tous les impôts liés à la transaction pour optimiser le résultat fiscal.

Si vous avez besoin d’une représentation fiscale auprès de l’AEAT en tant que non-résident, nous pouvons également agir en tant que votre représentant désigné en Espagne.

Ce qui vient ensuite

FAQ

Questions fréquentes

Les revenus de location sont imposés trimestriellement : les revenus du premier trimestre se déclarent en avril, ceux du deuxième en juillet, ceux du troisième en octobre et ceux du quatrième en janvier de l'année suivante. Chaque déclaration trimestrielle a un délai de dépôt de 20 jours civils à compter de la fin du trimestre. Si la location est saisonnière ou s'il n'y a pas de revenus dans un trimestre, l'obligation de déclarer le revenu imputé annuel peut subsister.
Si vous possédez un bien immobilier en Espagne qui n'est ni loué ni votre résidence principale (que vous n'avez pas en Espagne en tant que non-résident), le fisc vous impute un revenu fictif pour son utilisation ou sa disponibilité. Ce revenu imputé est de 1,1% de la valeur cadastrale du bien si le cadastre a été révisé depuis 1994, ou de 2% dans le cas contraire. Le Modèle 210 correspondant au revenu imputé se dépose entre le 1er janvier et le 31 décembre de l'année suivant l'exercice concerné.
Cela dépend de votre pays de résidence. Les résidents dans un État membre de l'Union européenne ou de l'Espace économique européen — dont la France — peuvent déduire les charges directement liées à l'obtention des revenus locatifs (charges de copropriété, assurance, intérêts d'emprunt, travaux, IBI, amortissement). Les résidents hors UE/EEE sont imposés sur le montant brut des revenus sans possibilité de déduire des charges, sauf si une convention de double imposition en dispose autrement.
La plus-value sur la vente d'un bien immobilier en Espagne par un non-résident est imposée à 19% pour les résidents UE/EEE et à 24% pour les autres. En outre, l'acheteur (qu'il soit une entreprise ou un particulier) est obligé de pratiquer une retenue de 3% sur le prix de vente et de la verser au fisc espagnol comme acompte sur l'IRNR du vendeur. Si l'impôt définitif est inférieur à cette retenue, vous pouvez demander le remboursement du trop-perçu via le Modèle 210.
L'Agence fiscale espagnole peut engager une procédure de vérification et liquider l'impôt majoré des intérêts de retard correspondants. Elle peut également imposer des pénalités allant de 50% à 150% de la somme non versée selon la qualification de l'infraction. Les déclarations tardives déposées volontairement bénéficient de majorations réduites (de 5% à 20%) au lieu de pénalités, de sorte que la régularisation proactive est toujours moins coûteuse qu'attendre une mise en demeure.
En tant que résident fiscal français, vous devez déclarer vos revenus mondiaux à l'administration fiscale française (formulaire 2042 + 2047 pour les revenus étrangers). La convention franco-espagnole du 10 octobre 1995 prévoit des mécanismes pour éviter la double imposition : pour les revenus immobiliers espagnols, la France accorde généralement un crédit d'impôt équivalent à l'impôt espagnol payé. Il est essentiel de conserver les justificatifs du Modèle 210 payé en Espagne pour l'imputer correctement sur votre déclaration française (case 8TK ou formulaire 2047, rubrique revenus fonciers étrangers).

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