Modèle 720 : remplissez votre obligation sans payer plus que nécessaire

Guide complet du Modèle 720. Qui doit le déposer, quels biens déclarer, délais, sanctions allégées après l'arrêt de la CJUE et comment être en conformité sans risques.

Délai de dépôt: 31 mars — Déclaration annuelle de biens à l'étranger

Le problème

Si vous êtes résident fiscal en Espagne et disposez d'actifs à l'étranger (comptes bancaires, actions, fonds d'investissement, immeubles), vous avez probablement l'obligation de déclarer ces biens via le Modèle 720 auprès de l'Agencia Tributaria. Cependant, les informations disponibles génèrent de la confusion : de nombreux contribuables ne savent pas s'ils dépassent le seuil de 50.000 euros par catégorie, ce qu'ils doivent exactement inclure, quand déposer la déclaration ou si les sanctions disproportionnées du régime initial (que la Cour de Justice de l'Union européenne a déclaré contraires au droit communautaire en 2022) sont toujours en vigueur.

Notre solution

Chez BMC, nous analysons votre patrimoine à l'étranger, déterminons si vous avez l'obligation de déposer le Modèle 720 et dans quelles catégories, calculons avec précision les valeurs à déclarer et gérons le dépôt dans les délais légaux. Si vous avez des déclarations en suspens d'années précédentes, nous évaluons l'opportunité d'un dépôt tardif et vous conseillons sur le nouveau régime de sanctions (bien plus proportionné après l'arrêt de la CJUE) pour que vous régularisiez votre situation au coût minimum.

Processus

Comment nous procédons

1

Inventaire et valorisation du patrimoine étranger

Nous répertorions tous vos actifs à l'étranger : comptes courants et d'épargne, valeurs mobilières (actions, fonds, ETF, obligations), assurances-vie avec valeur de rachat, rentes temporaires ou viagères et immeubles. Nous déterminons la valeur de chaque catégorie au 31 décembre de l'exercice et si elle dépasse le seuil de 50.000 euros.

2

Analyse de l'obligation et stratégie

Nous déterminons s'il existe une obligation de déposer la déclaration pour chacune des trois catégories (comptes, valeurs, immeubles) de façon indépendante. Si oui, nous décidons ensemble du dépôt ou non en fonction du nouveau régime de sanctions et de l'historique fiscal. Si des années n'ont pas été déclarées, nous évaluons le coût de la régularisation par rapport au risque de ne pas le faire.

3

Préparation et dépôt dans les délais

Nous établissons le Modèle 720 avec toutes les données correctes : établissements, codes BIC/IBAN, titularités, valeurs et pourcentages de participation. Nous le déposons électroniquement avant le 31 mars de l'exercice suivant celui déclaré.

4

Coordination avec l'IRPF et l'Impôt sur la Fortune

Nous vérifions la cohérence entre le modèle 720 et la déclaration de l'IRPF (revenus de capitaux mobiliers, plus-values) et l'Impôt sur la Fortune quand applicable. Nous évitons les incohérences susceptibles de générer des demandes de vérification.

50.000€
Seuil par catégorie d'actifs
31 mars
Date limite de dépôt
2022
Année de l'arrêt de la CJUE qui a réduit les sanctions

Je vivais en Espagne depuis trois ans sans savoir que je devais déclarer mes comptes en France et en Suisse. BMC a analysé ma situation, m'a expliqué l'impact réel du nouveau régime de sanctions et nous avons déposé le modèle 720 pour les trois ans au coût minimum. Sans mauvaises surprises.

Ingrid Hauser Cadre internationale, Cliente particulière, France

Demander des informations

Nous répondons sous 4 heures ouvrées · 910 917 811

Qu’est-ce que le Modèle 720 et à quoi sert-il ?

Le Modèle 720 est une déclaration informative que les résidents fiscaux en Espagne doivent déposer lorsqu’ils sont titulaires de biens ou droits situés à l’étranger dépassant certains seuils. Ce n’est pas un impôt en soi : c’est une obligation d’informer l’Agencia Tributaria sur la composition du patrimoine étranger. Son objectif est le contrôle fiscal et la lutte contre la fraude via la dissimulation d’actifs à l’étranger.

Comparaison avec la déclaration française : En France, les comptes bancaires ouverts à l’étranger doivent être déclarés dans la déclaration de revenus (case 8UU) et l’IFI inclut le patrimoine mondial. Le Modèle 720 espagnol est une déclaration informative distincte qui porte sur la composition du patrimoine étranger – pas uniquement sur ses revenus. Les deux systèmes coexistent pour les résidents français en Espagne ou les Espagnols avec des actifs en France.

La déclaration est organisée en trois grands blocs ou catégories indépendantes, chacune avec son propre seuil de 50.000 euros :

  1. Comptes auprès d’établissements financiers étrangers : Comptes courants, d’épargne, de crédit, dépôts, ou tout compte dont vous êtes titulaire, bénéficiaire, autorisé ou disposez de pouvoirs de disposition.

  2. Valeurs, droits, assurances et rentes déposés à l’étranger : Actions, fonds d’investissement, ETF, obligations, plans de retraite étrangers, assurances-vie avec valeur de rachat, rentes viagères ou temporaires.

  3. Immeubles situés à l’étranger : Qu’ils soient détenus en titre direct ou via des droits réels ou des participations dans des entités dont l’actif principal est constitué d’immeubles.

L’impact de l’arrêt de la CJUE de 2022

Jusqu’en 2022, le Modèle 720 était connu pour son régime de sanctions draconien : amendes pouvant atteindre 150 % de la valeur des biens non déclarés, sans prescription dans de nombreux cas.

En janvier 2022, la Cour de Justice de l’Union européenne (affaire C-788/19) a rendu une décision contre l’Espagne et déclaré le régime incompatible avec les libertés fondamentales européennes. En conséquence, le législateur espagnol a réformé le système en 2023 : les sanctions actuelles sont comparables à celles de toute autre déclaration informative.

Ce changement est pertinent pour ceux qui ont des déclarations en suspens : régulariser aujourd’hui est bien moins coûteux qu’il y a quatre ans.

Coordination avec l’Impôt sur la Fortune

Si votre patrimoine étranger dépasse les 700.000 euros de base imposable nette, vous avez probablement aussi l’obligation de déposer l’Impôt sur la Fortune. Les informations du Modèle 720 sont utilisées par l’administration comme point de départ pour vérifier la cohérence de la déclaration patrimoniale.

Crypto-actifs et le Modèle 721

Depuis l’exercice fiscal 2023, les actifs en cryptomonnaies détenus sur des plateformes étrangères ont leur propre modèle informatif : le Modèle 721. Si vous avez des positions en Bitcoin, Ethereum ou d’autres cryptomonnaies sur des exchanges situés hors d’Espagne, vous devez déposer le modèle 721 dans la même période que le modèle 720 lorsque la valeur dépasse 50.000 euros.

Résidents français en Espagne : attention à la double déclaration

Pour les ressortissants français résidant en Espagne, il est essentiel de coordonner les obligations déclaratives des deux pays. L’échange automatique d’informations entre la France et l’Espagne (cadre OCDE/CRS) signifie que les deux administrations fiscales disposent d’informations sur vos comptes dans les deux pays. BMC coordonne les déclarations espagnoles avec vos obligations fiscales résiduelles en France pour éviter toute incohérence.

Ce qui vient ensuite

FAQ

Questions fréquentes

Sont tenus de déposer le Modèle 720 les personnes physiques et morales résidentes fiscales en Espagne qui sont titulaires, bénéficiaires, autorisées ou disposent de pouvoirs de disposition sur des biens ou droits à l'étranger dépassant 50.000 euros pour chacune des trois catégories : comptes bancaires, valeurs et immeubles. Les trois catégories sont évaluées de façon indépendante : vous pouvez avoir l'obligation dans l'une d'elles même si dans les autres vous ne dépassez pas le seuil.
Suite à l'arrêt de la Cour de Justice de l'UE de janvier 2022 (affaire C-788/19), le régime de sanctions initial (avec des amendes pouvant atteindre 150 % de la valeur non déclarée) a été déclaré contraire au droit européen et modifié. Le nouveau régime, applicable depuis 2023, prévoit des amendes de 50 euros par donnée avec un minimum de 1.500 euros en cas de dépôt tardif ou incorrect. Pour les résidents français : si vos biens à l'étranger sont déjà déclarés en France (dans votre IFI ou déclaration de revenus), la transparence fiscale entre la France et l'Espagne via l'échange automatique d'informations peut faciliter la régularisation.
Pas directement. Pour les actifs en cryptomonnaies, il existe depuis 2024 un modèle spécifique : le Modèle 721 (déclaration de monnaies virtuelles situées à l'étranger). Le modèle 720 et le modèle 721 sont des déclarations distinctes. Si vous avez des crypto-actifs sur des exchanges étrangers (Coinbase, Binance, Kraken) d'une valeur supérieure à 50.000 euros, vous devez déposer le Modèle 721 dans la même période que le modèle 720.
Seulement s'il y a eu des variations supérieures à 20.000 euros par rapport à la dernière déclaration déposée, ou si au cours de cet exercice vous avez cessé d'être titulaire de certains des biens déclarés. Si le patrimoine étranger n'a pas significativement varié par rapport à l'année précédente, il n'y a pas d'obligation de le déposer à nouveau. Pour la première année d'obligation, il faut toujours le déposer.
Oui, par dépôt tardif. Depuis la réforme de 2023, les sanctions pour dépôt tardif sont proportionnées et bien plus supportables qu'auparavant. Avant la régularisation, nous évaluons ensemble le risque réel que le fisc espagnol dispose déjà des données (via l'échange automatique d'informations avec les pays de l'OCDE, dont la France) et le coût total de la régularisation, incluant l'impact sur l'IRPF et l'Impôt sur la Fortune.
Le Modèle 721 est la déclaration informative sur les cryptomonnaies et autres crypto-actifs situés à l'étranger, introduite par la loi 13/2023. Il est obligatoire pour les résidents fiscaux en Espagne ayant des crypto-actifs chez des prestataires de services situés hors d'Espagne dont la valeur totale dépasse 50.000 euros au 31 décembre. Il se distingue du Modèle 720 par le type d'actif (crypto-actifs contre actifs financiers, immeubles et comptes bancaires) et par le prestataire.

Services associés

Modele 210 Non Residents Fiscalite Internationale Representant Fiscal
Voir tous les services dans ce domaine

Faites le premier pas

Demandez une consultation sans engagement et découvrez ce que nous pouvons faire pour votre entreprise.

Consultation gratuite
Appeler Contact