Guide Fiscal pour Expatriés en Espagne 2026 — La référence complète pour les nouveaux résidents

L’Espagne est, en 2026, l’une des destinations les plus recherchées par les professionnels internationaux, les fondateurs de startups, les retraités aisés et les familles à fort patrimoine qui souhaitent établir leur résidence fiscale en Europe. La combinaison du climat, de la qualité de vie, de l’infrastructure numérique, des coûts relatifs et, surtout, d’un ensemble de régimes fiscaux véritablement compétitifs pour les nouveaux arrivants, a fait de l’Espagne un concurrent direct du Portugal, de Dubaï et de Malte pour attirer les talents et les capitaux internationaux.

Mais le système fiscal espagnol est aussi l’un des plus complexes de l’OCDE pour les nouveaux arrivants : dix-sept variations régionales sur les taux d’imposition, quatre régimes possibles pour l’expatrié, des obligations déclaratives croisées avec des délais absolus et une interaction constante avec les conventions fiscales de plus de quatre-vingt-dix pays. Une erreur de planification avant le déménagement peut coûter des dizaines ou des centaines de milliers d’euros sur l’ensemble du séjour.

Ce guide — la référence la plus complète en langue française sur la fiscalité des expatriés en Espagne — couvre dix-sept sections structurées : de l’acquisition de la résidence fiscale aux quatre régimes disponibles, en passant par les spécificités des ressortissants français, britanniques, américains, allemands et suisses, la déclaration de crypto-actifs, les pensions, les dix erreurs les plus coûteuses et un calendrier de conformité mois par mois pour 2026.

1. L’Espagne en 2026 : ce qui a changé

Le paysage fiscal pour les expatriés en Espagne a évolué de manière significative entre 2023 et 2025. Les changements les plus importants pour 2026 sont :

Golden Visa immobilière supprimée (avril 2025). Le visa d’investissement immobilier Golden Visa (Ley 14/2013, Art. 63, minimum 500.000 € en immobilier) a été supprimé en avril 2025. Les Golden Visas déjà accordées maintiennent leurs effets sous réserve du respect des conditions de renouvellement.

Visa Nomade Numérique pleinement opérationnel. Le Visa Nomade Numérique (DNV), introduit par la Ley 14/2013 réformée, est désormais pleinement établi. Le seuil de revenus minimum a été mis à jour à 2.762 €/mois (200% du SMI espagnol 2025). [VERIFY : le SMI 2026 n’a pas encore été confirmé au BOE ; ce chiffre peut augmenter.]

Régime Beckham étendu et opérationnel. L’extension du régime Beckham par la Ley 28/2022 de Startups (télétravail pour employeurs étrangers, entrepreneurs, professionnels de startups, période de non-résidence réduite à 5 ans) reste pleinement en vigueur. Plusieurs rulings contraignants de la DGT publiés en 2025 ont clarifié l’application aux nomades numériques avec plusieurs clients et aux fondateurs de startups avec des stock-options.

Régime Mbappé Madrid actif. La Communauté de Madrid a approuvé pour l’exercice 2024 une déduction de 100% sur la tranche régionale de l’IRPF pour les contribuables sous le régime Beckham, augmentant considérablement l’attractivité fiscale de la capitale. [VERIFY : confirmer l’application pour l’exercice 2026 via résolution BOCM.]

Impôt de Solidarité sur les Grandes Fortunes (ISF) maintenu. La Cour constitutionnelle a validé l’ISF (Ley 38/2022) en 2024. Il reste en vigueur pour les patrimoines nets supérieurs à 3 M€ et constitue un plancher minimum qui neutralise les exonérations de 100% de Madrid et d’Andalousie pour les contribuables à fort patrimoine.

2. Résidence fiscale en Espagne : quand et comment s’acquiert-elle (Art. 9 LIRPF)

La résidence fiscale espagnole s’acquiert par l’un des trois critères établis à l’article 9 de la loi 35/2006 de l’IRPF :

2.1 La règle des 183 jours

La règle la plus connue : si vous êtes présent en Espagne plus de 183 jours au cours de l’année civile (du 1er janvier au 31 décembre), vous êtes résident fiscal espagnol pour cette année-là. Le décompte inclut les absences sporadiques, sauf si le contribuable peut prouver sa résidence fiscale dans un autre pays.

Le terme « sporadiques » est essentiel. Une absence de deux ou trois mois pour le travail ou le voyage peut toujours être comptée comme sporadique si le centre de vie du contribuable reste en Espagne. Seul un certificat de résidence fiscale émis par l’autorité compétente du pays étranger neutralise définitivement cette présomption.

2.2 Centre des intérêts économiques

L’article 9.1.b LIRPF établit que celui dont le noyau principal ou la base de ses activités ou intérêts économiques est situé en Espagne est également résident fiscal espagnol. Ce critère fonctionne indépendamment de la règle des 183 jours : quelqu’un qui ne passe que quatre mois par an en Espagne mais qui gère depuis là-bas ses investissements, y a sa société principale ou y reçoit ses principaux revenus, peut être considéré comme résident fiscal même sans dépasser le seuil de jours.

Pour les expatriés cherchant à maintenir une résidence secondaire en Espagne sans devenir résidents fiscaux à part entière, ce critère est le plus dangereux. L’AEAT peut invoquer le centre des intérêts économiques même avec moins de 183 jours si l’activité économique principale se développe depuis l’Espagne.

2.3 Présomption familiale (Art. 9.1.c)

Si votre conjoint non séparé légalement et vos enfants mineurs résident habituellement en Espagne, il existe une présomption — réfutable en prouvant la résidence fiscale dans un autre État — que vous avez également votre résidence habituelle en Espagne.

2.4 Acquisition passive vs. active

La résidence peut s’acquérir de façon passive (par le seul passage du temps ou la présence de la famille) ou active (par le début d’une activité économique en Espagne avec l’intention de s’y installer). Cette distinction est critique pour l’éligibilité au régime Beckham, qui exige un déplacement actif motivé par l’activité.

3. Les quatre régimes disponibles pour le nouveau résident

3a. IRPF standard (Ley 35/2006) : imposition sur le revenu mondial

Le régime par défaut. Un résident fiscal espagnol sous IRPF standard est imposé sur son revenu mondial : tous ses revenus, quelle que soit leur origine géographique, sont intégrés dans la base imposable espagnole.

Le barème 2026 de l’IRPF combine une tranche d’État et une tranche régionale. En territoire commun, les taux marginaux vont de 19% à 47% pour les revenus supérieurs à 300.000 €. En Catalogne, Valencia et au Pays Basque, les taux régionaux poussent le taux maximum plus haut — jusqu’à 54% en Catalogne.

Les revenus d’épargne (dividendes, intérêts, plus-values) sont imposés dans la base d’épargne à des taux de 19% (jusqu’à 6.000 €), 21% (jusqu’à 50.000 €), 23% (jusqu’à 200.000 €) et 28% (au-delà de 300.000 €), suite à la réforme de 2023.

Quand l’IRPF standard est meilleur que Beckham : lorsque vous avez des revenus exclusivement espagnols relativement faibles (en dessous de 50.000-60.000 €) avec d’importantes déductions personnelles et familiales, ou lorsque vos principaux revenus espagnols sont des dividendes ou des plus-values imposés aux taux d’épargne (19-28%) plutôt qu’au 24% fixe de Beckham.

3b. Régime Beckham (Art. 93 LIRPF) : 24% fixe fédéral

Le régime spécial pour travailleurs, professionnels et entrepreneurs qui se déplacent en Espagne, réglementé à l’article 93 de la LIRPF et mis en œuvre aux articles 113-120 du Règlement de l’IRPF (Décret royal 439/2007).

Caractéristiques principales :

• Taux fixe de 24% sur les revenus de source espagnole jusqu’à 600.000 €. L’excédent est imposé à 47%.
• Revenus de source étrangère exonérés : dividendes, intérêts, plus-values et revenus locatifs de biens situés hors d’Espagne ne sont pas imposés en Espagne pendant le régime de six ans, sauf s’ils proviennent d’entités liées au contribuable (Art. 93.2 LIRPF).
• Durée de six ans : l’année du déménagement plus les cinq exercices fiscaux suivants.
• Obligation réelle pour l’impôt sur le patrimoine : les contribuables Beckham ne sont imposés que sur les actifs situés en Espagne.
• Pas de déductions personnelles : allocations personnelles et familiales, déductions régionales non applicables.
• Déclaration annuelle via le Formulaire 151, pas le Formulaire 100.

Groupes éligibles en 2026 : travailleurs salariés déplacés en Espagne (y compris le télétravail pour employeurs étrangers), entrepreneurs titulaires d’un visa startup, professionnels hautement qualifiés liés à des startups ou à la R&D (>40% des revenus de cette activité) et administrateurs de sociétés non contrôlées.

Conditions d’éligibilité communes : ne pas avoir été résident fiscal en Espagne au cours de l’un des cinq exercices précédents ; ne pas obtenir de revenus par l’intermédiaire d’un établissement stable en Espagne (entrepreneurs exceptés) ; déménagement motivé par l’activité qualifiante.

Délai de demande : six mois calendaires à compter du début de l’activité (Formulaire 149). Absolument impératif.

3c. Régime Mbappé Madrid : Beckham + déduction régionale de 100%

Pour les contribuables sous régime Beckham qui établissent leur résidence dans la Communauté de Madrid, la BOCM a approuvé une déduction de 100% sur la tranche régionale de l’IRPF à compter de l’exercice 2024. Le nom fait référence au transfert du footballeur Kylian Mbappé au Real Madrid à l’été 2024.

[VERIFY : le taux effectif exact résultant de la déduction à 100% sur la tranche régionale dans le cadre du Beckham 24% dépend de la mise en œuvre réglementaire approuvée par la BOCM pour 2026.]

3d. Zona Especial Canaria (ZEC) : IS à 4%

La ZEC n’est pas un régime personnel pour les expatriés individuels, mais une structure d’impôt sur les sociétés réduit pour les entités établies aux Canaries, avec un taux de 4% sur les premiers 4 M€ de base imposable. Elle nécessite la constitution d’une société canarien, un établissement physique réel dans les îles et au moins un employé à temps plein basé dans l’archipel.

4. Formulaires à déposer comme expatrié en Espagne

5. Impôt sur le Patrimoine et Impôt de Solidarité sur les Grandes Fortunes 2026

5.1 L’Impôt sur le Patrimoine (Ley 19/1991)

L’impôt sur le patrimoine (IP) impose le patrimoine net des personnes physiques. L’exonération de base nationale est de 700.000 € (incluant l’exonération de résidence principale jusqu’à 300.000 €). Le taux national va de 0,2% à 3,5% sur le patrimoine net dépassant l’exonération.

Madrid et l’Andalousie appliquent une exonération de 100% sur la quote-part régionale de l’IP, éliminant effectivement l’impôt. Cependant, l’ISF (voir 5.3) agit comme plancher.

5.2 Obligation réelle vs. obligation personnelle

• Obligation personnelle (résidents IRPF standard) : imposés sur la totalité de leur patrimoine net mondial.
• Obligation réelle (non-résidents et contribuables Beckham) : imposés uniquement sur les biens et droits situés, exercisables ou exécutoires en territoire espagnol. Avantage structurel pour les expatriés dont les actifs sont principalement détenus à l’étranger.

5.3 Impôt de Solidarité sur les Grandes Fortunes (ISF, Ley 38/2022)

L’ISF est un impôt d’État, non décentralisé. Taux : 1,7% (3-5 M€), 2,1% (5-10 M€), 3,5% (au-delà de 10 M€) sur le patrimoine net. L’ISF est calculé comme l’excédent de l’ISF calculé sur l’IP régional payé. Pour les résidents à Madrid ou en Andalousie (IP régional = 0 grâce à l’exonération de 100%), l’ISF est payable en totalité pour les patrimoines au-dessus de 3 M€.

Interaction avec Beckham : les contribuables Beckham ont une obligation réelle. Leur base ISF est limitée aux actifs situés en Espagne. Si les actifs espagnols sont inférieurs à 3 M€, aucun ISF n’est dû. [VERIFY : confirmer les seuils ISF exacts pour l’exercice 2026.]

6. Droits de Succession et de Donation pour les expatriés

6.1 Non-résidents traités à égalité : après l’arrêt CJUE

L’arrêt de la CJUE du 3 septembre 2014 (Affaire C-127/12) a contraint l’Espagne à étendre aux non-résidents le même traitement fiscal ISD qu’aux résidents. Les héritiers non résidents recevant des biens espagnols peuvent appliquer les règles de la communauté autonome où sont situés les biens les plus précieux.

6.2 Variations régionales : tableau résumé

6.3 Délai de dépôt

Le délai général est de six mois à compter du décès, prorogeable de six mois supplémentaires si demandé dans les cinq premiers mois.

7. Plus-values sur l’immobilier espagnol (Formulaire 210)

La vente d’un bien immobilier situé en Espagne par un non-résident (ou un contribuable Beckham) génère une plus-value imposée à 19% pour les résidents UE/EEE ou à 24% pour les résidents de pays tiers, déclarée via le Formulaire 210.

Retenue de 3% (Formulaire 211) : lors de la vente d’un bien immobilier espagnol par un non-résident, l’acheteur est tenu de retenir 3% du prix de vente et de le verser à l’AEAT via le Formulaire 211 dans les 30 jours suivant l’acte notarié.

8. Pensions pour retraités : France, Royaume-Uni, Allemagne

8.1 Pensions publiques vs. privées : principe général

La Convention franco-espagnole (1995) et les autres CDI espagnols distinguent :

• Pensions privées (régimes d’entreprise, plans de retraite personnels) : imposées dans le pays de résidence du bénéficiaire → Espagne.
• Pensions publiques (de la fonction publique) : imposées exclusivement dans le pays qui les verse → France pour les fonctionnaires français expatriés en Espagne.

8.2 Pensions françaises en détail

• Retraite de base (Sécurité Sociale) : imposée en Espagne comme pays de résidence.
• Retraites complémentaires (Agirc-Arrco) : imposées en Espagne.
• Pensions de la fonction publique (État, collectivités) : imposées en France.
• Rentes viagères privées : imposées en Espagne.

8.3 QROPS britannique et impôt de transfert

Pour les expatriés avec des fonds de pension britanniques, le transfert vers un QROPS peut déclencher une taxe de transfert outre-mer (OTC) de 25% si le titulaire ne réside pas dans le même pays que le QROPS. À analyser soigneusement avant tout transfert.

8.4 Pensions allemandes

Les pensions de la Beamtenversorgung (fonction publique allemande) sont imposées en Allemagne. La Gesetzliche Rentenversicherung (retraite générale) et les Betriebsrenten sont imposées en Espagne.

9. Spécificités françaises : convention fiscale, IFI et radiation fiscale

La convention fiscale France-Espagne (1995, BOE-A-1995-28063) est l’une des plus complètes du réseau espagnol.

9.1 Radiation fiscale : étape indispensable

Pour être considéré comme non-résident fiscal français, l’expatrié doit se radier formellement de l’administration fiscale française (DGFiP). La DGFiP est particulièrement rigoureuse avec les départs vers des pays à fiscalité plus favorable et peut contester le changement de résidence jusqu’à ce que le domicile habituel en Espagne soit clairement établi.

Critères de départage (Art. 4 CDI France-Espagne) : en cas de double résidence revendiquée, l’ordre de priorité est : (1) foyer d’habitation permanent, (2) centre des intérêts vitaux, (3) séjour habituel, (4) nationalité. La plupart des litiges se règlent aux critères (1) ou (2).

9.2 Impôt sur la Fortune Immobilière (IFI) et expatriation

L’IFI s’applique aux résidents fiscaux français sur l’immobilier mondial au-dessus de 1,3 M€. Pour les non-résidents fiscaux français (expatriés en Espagne), l’IFI ne s’applique qu’à l’immobilier situé en France au-dessus de 1,3 M€. Céder l’immobilier français avant le déménagement — ou le transférer dans une structure qualifiante — peut réduire significativement ou éliminer l’exposition à l’IFI. Cette planification doit être réalisée avant le départ.

9.3 Revenus de source française pendant le Beckham

Les revenus locatifs d’immeubles situés en France, les dividendes de sociétés françaises et les plus-values sur actifs français sont des revenus de source étrangère sous le régime Beckham. Ils n’entraient pas dans la base imposable espagnole. En revanche, en cas de retenue à la source en France (sur dividendes par exemple), un crédit d’impôt ou une exonération selon la convention évite la double imposition.

10. Spécificités DACH : Wegzugsteuer, DBA Allemagne-Espagne

10.1 Wegzugsteuer allemande (§ 6 AStG)

La Wegzugsteuer impose les plus-values latentes sur les participations sociales (≥1% dans une GmbH, AG) quand le contribuable quitte la résidence fiscale allemande. Le calcul est effectué comme si les parts avaient été vendues à leur valeur de marché à la date de départ.

Report dans l’UE/EEE : Pour les déménagements vers l’Espagne (pays de l’UE), la Wegzugsteuer peut être reportée sans intérêts et sans garantie tant que les participations restent dans l’UE et que le contribuable ne quitte pas l’UE/EEE. Le report prend fin automatiquement en cas de cession des parts, déménagement hors UE/EEE ou retour en Allemagne.

Coordination avec Beckham : les plus-values latentes reportées sous Wegzugsteuer et matérialisées pendant la période Beckham espagnole sur des parts allemandes (revenus de source étrangère) sont exonérées d’impôt espagnol en vertu de l’Art. 93.2 LIRPF. Un timing optimal de toute cession pendant les six années Beckham peut produire des économies combinées significatives.

10.2 Suisse et Autriche

La Suisse n’est pas membre de l’UE. L’impôt de sortie cantonal suisse ne bénéficie pas du report automatique UE. Les citoyens suisses qui déménagent en Espagne doivent analyser leur exposition fiscale de sortie canton par canton avant le déménagement.

11. Interaction entre le visa et l’éligibilité Beckham

12. Notes sectorielles : crypto, fondateurs, immobilier

12.1 Crypto-actifs et actifs numériques

Depuis 2023, le Formulaire 721 est obligatoire pour les crypto-actifs sur des plateformes étrangères supérieurs à 50.000 € au 31 décembre. Pénalités : 5.000 € par donnée manquante (Art. 38 ter LGT). Les plus-values sur cession ou échange de crypto sont imposées comme plus-values dans la base d’épargne (19-28%).

12.2 Fondateurs de startups : stock-options et sorties

• Stock-options d’entreprise étrangère : si le plan de stock-options a été accordé avant le déménagement, l’exercice après l’arrivée peut constituer un revenu de source étrangère sous Beckham.
• Réduction de 50% pour les plans de startups : la Ley 28/2022 a introduit une réduction de 50% sur les revenus d’emploi provenant de la livraison d’actions ou d’options de startups (jusqu’à 50.000 €/an). Compatible avec Beckham.
• Cession de participations étrangères pendant le Beckham : plus-value de source étrangère, exonérée en Espagne sous Art. 93.2 LIRPF sauf si la société est principalement une holding immobilière espagnole.

13. Les dix erreurs les plus coûteuses

1. Ne pas vérifier l’éligibilité avant le déménagement. Si vous avez été résident fiscal en Espagne au cours de l’un des cinq exercices précédents, le Beckham est inaccessible. Aucun remède possible.

2. Dépasser le délai de six mois pour le Formulaire 149. La fenêtre se ferme définitivement.

3. Confondre la date de début d’activité avec la date d’arrivée. Le délai part du début effectif de l’activité — pas de l’arrivée.

4. Ne pas coordonner les retenues à la source avec l’employeur (Formulaire 150). Le trop-payé n’est récupéré qu’à la déclaration annuelle, avec un coût de trésorerie.

5. Oublier la demande Beckham du conjoint. La demande du conjoint a son propre délai de six mois. Un dépôt tardif fait perdre le régime au conjoint.

6. Ne pas déposer le Formulaire 720 l’année de l’arrivée. La fenêtre de dépôt (janvier-mars) peut ne pas coïncider avec votre date d’arrivée. Si vous arrivez en octobre avec des avoirs étrangers supérieurs à 50.000 €, vous devez déposer le 720 avant le 31 mars suivant.

7. Ignorer le Formulaire 721 pour les crypto-actifs. 5.000 € de pénalité par donnée manquante. Obligation nouvelle depuis 2023.

8. Supposer que l’exonération de 100% à Madrid élimine tous les impôts sur les actifs. L’exonération madrilène s’applique à l’IP régional — pas à l’ISF, impôt d’État. Les patrimoines au-dessus de 3 M€ continuent de déclencher l’ISF.

9. Ne pas planifier la sortie du régime Beckham. À la fin de l’année six, vous passez automatiquement à l’IRPF standard taxant le revenu mondial. Les plus-values latentes sur actifs étrangers accumulées pendant les six années Beckham deviennent exposées à l’impôt espagnol dès leur réalisation à partir de l’année sept.

10. Se fier à un conseiller généraliste sans expérience fiscale internationale. Le régime Beckham, les Formulaires 720/721, la Wegzugsteuer, les CDI bilatéraux et l’interaction avec la fiscalité du pays d’origine nécessitent une équipe avec une vraie expertise spécialisée. Les erreurs commises par des conseillers généralistes dans ce domaine sont presque toujours irréversibles.

13b. Notes sectorielles complémentaires : investisseurs immobiliers et retraités internationaux

Investisseurs immobiliers

Les expatriés qui acquièrent des biens immobiliers en Espagne (résidence principale ou investissement locatif) doivent tenir compte des éléments suivants :

• ITP/AJD à l’acquisition : l’Impôt sur les Transmissions Patrimoniales (ITP) varie de 6% à 11% selon la communauté autonome. La TVA (10%) s’applique aux logements neufs en première transmission.
• IRNR sur les revenus locatifs : si le bien est mis en location et que le propriétaire est non-résident ou sous régime Beckham, les revenus locatifs sont soumis à l’IRNR à 19% (résidents UE/EEE) via le Formulaire 210 trimestriel.
• Retenue de 3% à la vente (Formulaire 211) : lors de la vente, l’acheteur retient 3% du prix et l’acheteur peut en demander le remboursement si la retenue excède l’impôt calculé.
• Plusvalía municipal (IIVTNU) : en plus de l’IRNR, la vente d’un bien urban génère la taxe communale sur la plus-value foncière. Depuis la réforme de 2021, le contribuable peut choisir entre la méthode objective (valeur cadastrale) et la méthode réelle (gain effectif sur la partie sol), en retenant la plus favorable.

Retraités et revenus passifs : analyse de la meilleure option

Pour les retraités fortunés s’installant en Espagne, la question est rarement « Beckham ou IRPF standard » mais plutôt comment optimiser l’ensemble du bilan patrimonial :

• Rentiers avec revenus exclusivement étrangers : le régime Beckham est optimal — revenus de source étrangère totalement exonérés d’impôt espagnol pendant six ans.
• Rentiers avec revenus mixtes (espagnols et étrangers) : analyse au cas par cas selon la proportion de revenus espagnols et leur nature (dividendes, intérêts, loyers).
• Retraités avec faibles revenus mais patrimoine important : la question centrale est la Vermögenteuer / Impôt sur le Patrimoine. Les retraités domiciliés à Madrid ou en Andalousie avec un patrimoine espagnol inférieur à 3 M€ n’ont aucune charge patrimoniale. Au-delà, l’ISF s’applique.
• Planification successorale proactive : avant l’installation en Espagne, vérifier la résidence successorale optimale pour les héritiers (Madrid = 99% abattement, Canaries = 99,9%).

14. Spécificités pour les ressortissants américains en Espagne

Les États-Unis font partie des rares pays qui imposent leurs citoyens et résidents permanents sur leur revenu mondial, indépendamment de leur lieu de résidence (IRC § 1). Un citoyen américain ou détenteur d’une Green Card résidant en Espagne doit déposer une déclaration fiscale américaine (Formulaire 1040) chaque année.

FBAR (FinCEN 114)

Si vous détenez des comptes bancaires étrangers (en Espagne ou ailleurs) avec un solde agrégé supérieur à 10.000 USD à tout moment de l’année, vous devez déposer le FBAR (FinCEN Form 114) auprès du Financial Crimes Enforcement Network avant le 15 avril (prorogeable jusqu’au 15 octobre). Le non-respect peut entraîner des pénalités allant jusqu’à 10.000 USD par infraction non intentionnelle et des montants bien plus élevés pour les infractions intentionnelles.

Formulaire 8938 (FATCA)

Le Formulaire 8938 déclare les actifs financiers étrangers au-dessus des seuils définis (75.000 USD pour les résidents hors des États-Unis à la fin de l’année, ou 150.000 USD à tout moment de l’année). Il s’ajoute au FBAR — les deux obligations s’appliquent indépendamment l’une de l’autre.

Crédit d’impôt étranger vs. Beckham

Les impôts payés en Espagne peuvent être crédités sur la déclaration américaine via le Crédit d’impôt étranger (Formulaire 1116) pour réduire la double imposition. Cependant, étant donné que le taux Beckham de 24% est inférieur au taux marginal américain maximum de 37%, le crédit peut ne pas couvrir entièrement le différentiel. L’analyse au cas par cas est indispensable.

FEIE vs. Beckham : zone non résolue

L’Exclusion des revenus gagnés à l’étranger (§ 911 IRC) permet d’exclure jusqu’à 126.500 USD (chiffre 2024, indexé annuellement) de revenus d’emploi étrangers. [VERIFY : la position de l’IRS quant à savoir si le FEIE est disponible pour les contribuables sous Beckham — qui sont techniquement classés comme « non-résidents » en droit fiscal espagnol — n’a pas été définitivement résolue par ruling ou instruction. Ne planifiez pas sur la base de la disponibilité du FEIE sous Beckham sans confirmation d’un avocat fiscaliste qualifié aux États-Unis.]

Convention fiscale Espagne-États-Unis (1990)

La Convention de Double Imposition Espagne-États-Unis (BOE-A-1991-25462) contient une clause de sauvegarde permettant aux États-Unis d’imposer leurs citoyens comme si la convention n’existait pas, avec des exceptions limitées. Cela réduit considérablement l’utilité de la convention pour les citoyens américains (bien que non pour les résidents permanents non-citoyens utilisant la convention).

14b. Erreurs complémentaires et questions pratiques fréquentes

Puis-je opter pour le Beckham si j’étais auparavant travailleur indépendant en Espagne il y a plus de cinq ans ?

Oui — à condition que vous n’ayez pas été résident fiscal espagnol au cours de l’un des cinq exercices fiscaux immédiatement précédents l’année de début du régime Beckham. « Exercice fiscal » signifie l’année civile espagnole (1er janvier–31 décembre). Si vous étiez en Espagne en 2019 et que vous revenez en 2025, vous avez été non-résident pendant plus de cinq exercices complets (2020, 2021, 2022, 2023, 2024) et êtes éligible.

Le Beckham est-il compatible avec le régime des auto-entrepreneurs (módulos) ?

Non. Le Beckham est incompatible avec la méthode d’estimation objective (módulos). Les travailleurs indépendants sous Beckham doivent utiliser la méthode d’estimation directe.

Combien de temps puis-je conserver mon statut Beckham si je voyage beaucoup ?

Le régime Beckham n’impose pas de durée minimale de présence physique en Espagne au cours des six ans. Ce qui importe, c’est que vous mainteniez la résidence fiscale espagnole (selon les critères de l’Art. 9) et que vous ne perdiez aucune des conditions d’éligibilité initiales. Cependant, si des absences prolongées vous font cesser d’être résident fiscal espagnol au cours d’une année donnée, le régime Beckham pour cette année peut s’éteindre.

Quelle documentation de non-résidence antérieure dois-je fournir ?

L’AEAT accepte les certificats de résidence fiscale émis par l’autorité fiscale de votre précédent pays de résidence, ainsi que des documents complémentaires : contrats de travail à l’étranger, factures d’eau/électricité à l’adresse étrangère, inscriptions scolaires des enfants à l’étranger. La charge de la preuve incombe au contribuable. Nous recommandons de collecter et d’apostiller ces documents avant d’arriver en Espagne.

Que se passe-t-il avec mon IFI français si je conserve des biens immobiliers en France ?

Si vous êtes non-résident fiscal français (expatrié en Espagne), l’IFI ne s’applique qu’à l’immobilier situé en France dont la valeur nette dépasse 1,3 M€. L’immobilier espagnol acquis après l’expatriation n’entre pas dans la base de l’IFI français — il entre éventuellement dans la base de l’impôt sur le patrimoine espagnol (IP) si la valeur dépasse les seuils espagnols. Il convient d’éviter de détenir simultanément de l’immobilier français et espagnol à des niveaux qui déclencheraient les deux impôts patrimoniaux.

14c. Espagne vs. Portugal vs. Dubaï vs. Malte : comparatif pour les expatriés francophones

Un point de départ fréquent pour les ressortissants fortunés envisageant de changer de résidence fiscale est la comparaison directe des destinations les plus compétitives. Le tableau ci-dessous présente les paramètres clés (mai 2026) :

Conclusion pour les expatriés francophones : L’Espagne (Madrid, Beckham + Mbappé) est fiscalement comparable à Dubaï pour les six premières années, tout en offrant la pleine infrastructure européenne, les droits à la sécurité sociale et un réseau inégalé de conventions de double imposition. Pour les expatriés qui souhaitent rester au-delà de la sixième année, le Portugal NHR 2.0 offre une imposition permanente structurellement plus faible — mais sans la profondeur de l’écosystème professionnel espagnol ni le réseau de CDI correspondant.

14d. Extension du régime Beckham à la famille : maximiser l’avantage pour les couples à double revenu

Fonctionnement de l’extension familiale

La Ley 28/2022 a étendu le régime Beckham au conjoint ou partenaire enregistré et aux enfants de moins de 25 ans (ou de tout âge avec ≥33% de handicap) du contribuable principal, sous trois conditions cumulatives :

1. Le conjoint/partenaire ou les enfants doivent acquérir la résidence fiscale espagnole dans le même premier exercice d’application que le contribuable principal.
2. La somme des bases imposables du conjoint ou des enfants ne doit pas dépasser la base imposable du contribuable principal (disposition anti-abus).
3. Ils ne doivent pas avoir été résidents fiscaux espagnols au cours de l’un des cinq exercices précédents.

L’extension a son impact maximal pour les couples à double revenu où les deux conjoints ont des revenus de source étrangère substantiels. Dividendes étrangers, revenus locatifs de biens situés hors d’Espagne et revenus d’investissements étrangers sont tous exonérés de l’imposition espagnole pour les deux conjoints pendant les six années Beckham.

Exemple chiffré : couple franco-belge, Paris → Madrid

• Conjoint A : salaire d’un employeur français en télétravail 150.000 €/an + portefeuille dividendes Euronext 20.000 €/an
• Conjoint B : honoraires de conseil pour clients suisses et belges 85.000 €/an + revenus locatifs d’un appartement parisien 18.000 €/an
• Sous IRPF standard (tous les deux) : charge fiscale combinée estimée ~145.000 €/an
• Sous Beckham (tous les deux) : charge fiscale estimée ~36.000 €/an (24% sur le salaire français comme source espagnole, le reste exonéré en tant que source étrangère)
• Économie annuelle estimée : ~109.000 € × 6 ans = ~654.000 €

Estimations illustratives. Le résultat réel dépend de la classification spécifique de chaque élément de revenu et des dispositions du CDI applicable.

Délai de demande pour le conjoint

Le Formulaire 149 du conjoint a sa propre fenêtre de six mois à compter de la date à laquelle le conjoint commence son activité ou établit sa résidence en Espagne. Les deux délais sont indépendants. En pratique, nous recommandons de déposer les deux Formulaires 149 simultanément — ou au minimum le même mois — pour éviter tout risque administratif.

15. Calendrier de conformité fiscale pour les expatriés 2026

15. Sources et références réglementaires

Législation espagnole :

• Ley 35/2006, LIRPF — Art. 9 (résidence), Art. 93 (Beckham)
• Real Decreto 439/2007, RIRPF — Art. 113-120 (procédure Beckham)
• Ley 28/2022 de Startups (BOE-A-2022-21739) — Réforme Beckham
• Ley 38/2022, ISF (BOE-A-2022-22685)
• Ley 29/1987, ISD (Droits de succession)
• Real Decreto 249/2023 — Formulaire 721

Conventions fiscales :

• CDI France-Espagne (1995, BOE-A-1995-28063)
• CDI Espagne-Royaume-Uni (1975, actualisé 2021)
• CDI Espagne-Allemagne DBA (2011, BOE-A-2012-9094)

Jurisprudence :

• CJUE, 3 septembre 2014, Affaire C-127/12 (ISD non-résidents)
• Rulings contraignants DGT V1207-25 et V1209-25 (Beckham et nomades numériques)

Pour demander une consultation personnalisée sur votre situation fiscale en tant qu’expatrié en Espagne, contactez l’équipe de fiscalité internationale de BMC dirigée par Javier Moreno. Cet article ne constitue pas un conseil fiscal individuel.