Le Décret-loi législatif 8/2015, du 30 octobre, approuvant le Texte refondu de la Loi générale de la Sécurité sociale (LGSS), est la norme qui articule le système public de protection sociale en Espagne. Pour toute entreprise employant des salariés, la LGSS n'est pas une norme abstraite : elle détermine combien il faut payer chaque mois à la Sécurité sociale, ce qui se passe en cas de non-paiement, quelle protection a le salarié qui tombe malade, se retrouve au chômage ou part en retraite, et quelle responsabilité assume l'employeur en cas de manquement à ses obligations. Pour l'indépendant, la LGSS fixe les conditions dans lesquelles il cotise et les prestations auxquelles il a droit.
Structure du système de Sécurité sociale
La LGSS organise le système de Sécurité sociale autour de deux grands axes :
Régime général
Le Régime général (arts. 136-203 LGSS) inclut les salariés qui prestent leurs services sur le territoire national. Son champ d’application est le plus large : salariés d’entreprises privées, fonctionnaires dans certaines situations et travailleurs domestiques (avec des spécialités).
Régimes spéciaux
La LGSS prévoit plusieurs régimes spéciaux pour les catégories présentant des caractéristiques propres :
- RETA (Régime spécial des travailleurs indépendants) : arts. 305-347 LGSS.
- Régime spécial de la Mer : travailleurs du secteur maritime et de la pêche.
- Régime spécial de la Mine de Charbon : en raison de sa pénibilité et dangerosité spécifiques.
- Système spécial des Employés de Maison : intégré dans le Régime général depuis 2012 avec des spécialités.
- Système spécial des Travailleurs Agricoles : intégré dans le Régime général pour les salariés agricoles.
Affiliation et inscription : articles 13 à 19 LGSS
L’affiliation
L’affiliation (art. 15 LGSS) est l’acte administratif par lequel la TGSS reconnaît le travailleur comme inclus dans le champ d’application du système de Sécurité sociale. C’est un acte unique et viager : une fois affilié, le travailleur conserve ce numéro de Sécurité sociale tout au long de sa vie professionnelle.
L’inscription
L’inscription (art. 16 LGSS) est l’acte spécifique qui reconnaît que le travailleur est en situation d’activité et est donc soumis à cotisation et créancier de l’action protectrice. L’employeur est tenu de communiquer l’inscription du salarié préalablement au début de la prestation de services via le Système RED ou le siège électronique de la TGSS.
Inscription d’office et responsabilité patronale
Si l’employeur ne procède pas à l’inscription, la TGSS peut la reconnaître d’office (art. 18 LGSS). L’absence d’inscription a des conséquences importantes : si le salarié est victime d’un accident du travail ou tombe malade, l’employeur est responsable du paiement des prestations que la Mutuelle ou l’INSS aurait versées.
Cotisation : articles 140 à 151 LGSS
Bases de cotisation
La base de cotisation (art. 147 LGSS) est constituée par la rémunération totale que perçoit le salarié, incluant le salaire de base, les compléments salariaux, les heures supplémentaires et les avantages en nature. Certains éléments sont expressément exclus : frais de déplacement justifiés, frais de mission dans les limites réglementaires.
Les bases de cotisation ont un plancher (équivalent au salaire minimum du groupe de cotisation du salarié) et un plafond mis à jour annuellement. En 2026, la base maximale de cotisation mensuelle pour les contingences communes se situe à 4 909,50 euros, après la mise à jour du RDL 3/2026.
Taux de cotisation
Les taux de cotisation sont répartis entre l’entreprise et le salarié. La part patronale pour les contingences communes est de 23,60 %, tandis que le salarié cotise à 4,70 %. En plus des contingences communes, l’entreprise et le salarié cotisent séparément pour le chômage, la formation professionnelle, le FOGASA et, pour certaines catégories, pour les heures supplémentaires. La cotisation pour les contingences professionnelles (accident du travail et maladie professionnelle) est intégralement à la charge de l’entreprise.
Liquidation et paiement via le SLD/Cret@
Depuis sa mise en place en 2015, le Système de liquidation directe (Cret@) a remplacé l’ancien système d’autoliquidation. La TGSS propose mensuellement à l’entreprise les données de cotisation de ses salariés à partir des informations de paie communiquées. L’entreprise les vérifie, les confirme ou les corrige, et verse le montant résultant avant le dernier jour du mois suivant le mois d’attribution. Le non-respect du délai génère des majorations.
Les prestations économiques du système
Incapacité temporaire (arts. 169-176 LGSS)
La prestation d’incapacité temporaire couvre les périodes de maladie ordinaire, d’accident non professionnel, d’accident du travail et de maladie professionnelle. Le montant varie selon la contingence : 60 % de la base réglementaire du quatrième au vingtième jour, 75 % à partir du vingt-et-unième jour, pour les contingences communes ; ou 75 % dès le premier jour pour les contingences professionnelles.
Maternité, paternité et conciliation (arts. 177-182 LGSS)
La prestation pour naissance et soins d’un enfant couvre la période de suspension du contrat : 16 semaines pour chaque parent de manière intransmissible. La prestation équivaut à 100 % de la base réglementaire.
Pension de retraite (arts. 205-213 LGSS)
La retraite contributive requiert en 2026 d’avoir atteint 66 ans et 8 mois (ou 65 ans si l’on justifie de 37 ans et 9 mois de cotisation) et un minimum de 15 années de cotisation. La base réglementaire est calculée comme la moyenne des bases des vingt-cinq dernières années, divisée par 350. Le pourcentage applicable va de 50 % avec 15 ans cotisés à 100 % avec 37 ans cotisés (en 2026, en période de transition).
Incapacité permanente (arts. 193-202 LGSS)
L’incapacité permanente est reconnue lorsque le travailleur présente des réductions anatomiques ou fonctionnelles graves qui réduisent ou annulent sa capacité de travail. Les degrés sont : incapacité permanente partielle (réduit d’un tiers le rendement), totale (empêche le travail habituel), absolue (empêche tout travail) et grande invalidité (nécessite l’assistance d’un tiers). Le montant va de 55 % de la base réglementaire pour la totale à 100 % pour l’absolue, avec un complément de 45 % pour la grande invalidité.
Prestations de chômage (arts. 264-299 LGSS)
Le droit à la prestation de chômage contributive (art. 266 LGSS) requiert :
- Être en situation légale de chômage (licenciement, fin de contrat temporaire, plan de restructuration).
- Avoir cotisé pour le chômage un minimum de 360 jours dans les 6 dernières années.
- Ne pas avoir atteint l’âge ordinaire de départ en retraite.
Le montant est de 70 % de la base réglementaire pendant les 180 premiers jours et de 60 % à partir du 181e jour.
Le Régime spécial des Indépendants (RETA) : articles 305 à 347 LGSS
Champ d’application
L’art. 305 LGSS définit le travailleur indépendant comme celui qui exerce de manière habituelle, personnelle, directe, pour son propre compte et en dehors de la sphère de direction d’une autre personne, une activité économique ou professionnelle à titre lucratif.
Système de cotisation par revenus réels (depuis 2023)
La Loi 14/2022 a réformé les arts. 307-309 LGSS pour remplacer le système de base librement choisie par celui des cotisations proportionnelles aux revenus nets. Le nouveau système établit 15 tranches de revenus avec des cotisations mensuelles allant d’environ 200 euros (pour des revenus nets annuels inférieurs à 670 euros mensuels) à des cotisations supérieures à 530 euros (pour des revenus nets supérieurs à 6 000 euros mensuels). L’indépendant sélectionne trimestriellement la base de cotisation la plus proche de ses revenus prévisionnels et, à la clôture de l’exercice fiscal, la TGSS régularise les différences.
Action protectrice de l’indépendant
L’art. 316 LGSS reconnaît à l’indépendant la même action protectrice qu’au salarié du Régime général, avec les spécialités suivantes :
- L’incapacité temporaire pour contingences communes : la prestation est gérée par la Mutuelle si l’indépendant en a fait le choix.
- La prestation pour cessation d’activité (équivalente au chômage) : pour y avoir accès, l’indépendant doit avoir cotisé pour cette contingence au moins douze mois consécutifs.
- La retraite : calculée de la même manière que dans le Régime général.
Compatibilité du statut d’indépendant avec la pension de retraite (art. 319 LGSS)
L’art. 319 LGSS permet de cumuler le travail indépendant avec la pension de retraite active, à condition que l’indépendant emploie au moins un salarié. La pension compatible est de 50 % de la pension reconnue.
Responsabilité patronale et dérivation des dettes envers la Sécurité sociale
Responsabilité en cas de cession d’entreprise
L’art. 44.3 du Statut des travailleurs, en lien avec la LGSS, établit la responsabilité solidaire du nouvel employeur pour les dettes de Sécurité sociale du cédant en cas de cession d’entreprise. Pour limiter cette responsabilité, l’acquéreur peut demander à la TGSS avant la transmission un certificat de situation des dettes, dont la délivrance dans le délai et avec un résultat négatif exonère l’acquéreur des dettes antérieures non déclarées dans le certificat.
Responsabilité des administrateurs
La TGSS peut dériver la responsabilité pour les dettes de cotisations aux administrateurs sociaux dans les cas d’infraction très grave prévue à l’art. 23 LISOS lorsque la société a commis ces infractions avec l’intervention ou par omission de l’administrateur.
Comment pouvons-nous vous aider
Les obligations de cotisation et d’affiliation à la Sécurité sociale sont récurrentes, à haute fréquence et avec des conséquences directes sur le coût du travail et la responsabilité de l’employeur. Une erreur dans la base de cotisation d’un salarié, ou le retard dans le traitement de l’inscription, peut générer des dettes avec majorations, une responsabilité subsidiaire dans le paiement des prestations et des sanctions administratives.
Chez BMC, nous gérons intégralement les obligations sociales et de Sécurité sociale de nos clients : depuis l’inscription des salariés et la gestion des paies dans le SLD/Cret@, jusqu’à la défense dans les procédures de sanction de l’Inspection du travail et la représentation dans les recours devant la TGSS.
Nos services de droit du travail, gestion de la paie et du personnel et services de gestion du personnel offrent un service complet garantissant le respect des obligations de Sécurité sociale avec la plus grande efficacité.
