Aux fins fiscales espagnoles, le travailleur déplacé est la personne qui acquiert la résidence fiscale en Espagne à la suite de son installation pour motifs professionnels, et qui peut bénéficier d'un régime fiscal spécial. En territoire commun, le régime est celui de l'art. 93 LIRPF (loi Beckham), au taux fixe de 24 %. Les territoires foraux ont leur propre figure : en Bizkaia, l'article 56 bis de la Norma Foral 13/2013, avec 30 % du salaire exonéré et des frais de déplacement déductibles. Les deux exigent l'absence de résidence fiscale en Espagne pendant les cinq exercices précédents.
En pratique
Qui est travailleur déplacé aux fins fiscales
L’expression désigne qui transfère sa résidence fiscale en Espagne pour motifs professionnels et accède ainsi à un régime fiscal spécial conçu pour attirer le talent. Ce n’est pas une catégorie de droit du travail mais une catégorie fiscale : ce qui compte est l’acquisition de la résidence à la suite du déplacement et le respect des conditions du régime applicable.
Deux systèmes, deux régimes
En territoire commun s’applique l’art. 93 LIRPF, la loi Beckham : taux fixe de 24 % sur la source espagnole jusqu’à 600 000 euros, six exercices de durée et demande soumise à la fenêtre fatale de six mois du Modelo 149.
Les territoires foraux ont leur propre figure. En Bizkaia, l’article 56 bis de la Norma Foral 13/2013 combine l’exonération de 30 % des revenus du travail avec la déduction des frais du déplacement (plafond de 20 % des revenus bruts), exige un travail hautement qualifié avec 85 % de dédication et le groupe de cotisation 1, dure jusqu’à onze exercices et s’opte chaque année dans la déclaration elle-même. Gipuzkoa et Álava ont des régimes jumeaux ; la Navarre, le sien.
La condition commune et sa preuve
Tous les régimes partagent la clé d’entrée : cinq exercices précédents sans résidence fiscale en Espagne. Sa preuve est simple au retour de pays délivrant des certificats de résidence et complexe au retour du Golfe, où le dossier exige de reconstituer l’absence physique par registres migratoires, contrats et vie économique à destination.