Déduction fiscale R&D en Espagne (I+D+i)

Qu’est-ce que la déduction fiscale R&D en Espagne ?

Le crédit fiscal I+D+i espagnol (deducción por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica) est l’un des régimes d’incitations à la recherche et au développement les plus généreux de l’Union européenne. Contrairement à de nombreux pays où les incitations R&D prennent la forme de déductions de dépenses majorées (super-déductions), l’Espagne offre un crédit direct sur l’impôt sur les sociétés — ce qui signifie que l’avantage est calculé sur le montant total des dépenses éligibles et réduit l’impôt à payer euro pour euro.

Le régime est régi par les articles 35 et 39 de la Loi sur l’impôt sur les sociétés (Ley 27/2014) et comprend trois composantes :

1. Déduction R&D de base (25 %) : Applicable aux dépenses de recherche scientifique et de développement expérimental qualifiant comme investigación y desarrollo (I+D)
2. Déduction R&D incrémentale (42 % supplémentaires sur l’excédent) : Lorsque les dépenses R&D de l’année en cours dépassent la moyenne des deux années précédentes, l’excédent bénéficie d’un crédit combiné de 42 %
3. Déduction innovation technologique (12 %) : Applicable aux activités d’innovación tecnológica (IT)

Activités éligibles

I+D (Recherche et développement) :

• Recherche fondamentale : travaux théoriques ou expérimentaux visant à générer de nouvelles connaissances
• Recherche appliquée : investigation originale dirigée vers un objectif pratique
• Développement expérimental : travail systématique puisant dans des connaissances existantes

Innovación Tecnológica (IT) :

• Conception technologique de nouveaux produits ou processus
• Prototypage industriel et essais
• Acquisition de technologie avancée (brevets, licences, savoir-faire) utilisée pour la première fois en Espagne

Dépenses éligibles

• Coûts de personnel pour les chercheurs, techniciens et personnel de soutien travaillant exclusivement sur des projets éligibles
• Matériaux et fournitures consommés directement dans le processus de recherche
• Amortissement des équipements de laboratoire utilisés pour la R&D
• Recherche sous-traitée à des universités, instituts de recherche ou centres technologiques agréés
• Coûts d’acquisition de brevets et honoraires d’assistance technique (pour IT, plafonnés à 1 million EUR)

Application du crédit et report

Les crédits qui ne peuvent pas être entièrement appliqués dans l’année en cours peuvent être reportés jusqu’à 18 ans. Alternativement, les sociétés qui remplissent des conditions spécifiques peuvent demander un remboursement en espèces (monetización) égal à 80 % du crédit.

Le rapport technique contraignant

Pour se protéger contre le risque de reclassification par l’AEAT, les sociétés sont fortement conseillées d’obtenir un informe motivado vinculante du Ministère des Sciences et de l’Innovation. Il s’agit d’un avis technique contraignant qui classe les activités comme I+D ou IT. L’AEAT ne peut pas reclassifier les activités couvertes par un informe motivado valide.

L’Espagne comme hub R&D

Le crédit I+D+i combiné espagnol (jusqu’à 42 % des R&D incrémentales) se compare favorablement avec le crédit de dépenses R&D du Royaume-Uni (RDEC, 20 %) et le Crédit Impôt Recherche français (30 %). Pour les multinationales envisageant où localiser leurs centres R&D européens, les incitations fiscales espagnoles — combinées à des coûts salariaux plus faibles que les marchés les plus chers d’Europe occidentale — en font un choix attractif.

Comment BMC Peut Vous Aider

Notre équipe fiscale identifie les activités R&D et d’innovation éligibles au sein des opérations commerciales existantes, quantifie le crédit disponible, prépare la documentation technique et coordonne avec les organismes technologiques agréés pour obtenir des rapports techniques contraignants.