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Glossaire des affaires

Régime Patent Box (Espagne)

Incitation fiscale en vertu de l'article 23 de la loi espagnole sur l'impôt sur les sociétés (LIS) qui prévoit une réduction de 60 % sur les revenus tirés de la concession de licence ou du transfert d'actifs incorporels éligibles tels que les brevets, les modèles d'utilité et les logiciels enregistrés, ramenant effectivement le taux d'imposition sur les revenus de propriété intellectuelle à 10 %.

Fiscal

Qu’est-ce que le Patent Box ?

Le régime Patent Box espagnol permet aux sociétés d’appliquer une réduction de 60 % aux revenus nets tirés de la concession de licence ou du transfert d’actifs incorporels éligibles. Avec le taux standard d’impôt sur les sociétés de 25 %, cela signifie que les revenus de PI éligibles sont effectivement imposés à seulement 10 % — l’un des taux les plus compétitifs de l’OCDE.

Actifs éligibles

Le régime s’applique aux revenus provenant de :

  • Brevets et modèles d’utilité
  • Certificats complémentaires de protection
  • Dessins et modèles déposés
  • Logiciels avancés enregistrés (pas les logiciels de gestion standard)
  • Plans secrets, formules ou procédés ayant une valeur économique

Exclus : marques de commerce, noms commerciaux, noms de domaine, œuvres littéraires ou artistiques et savoir-faire générique non lié à une technologie brevetable.

Conditions et calcul

Le contribuable doit avoir créé l’actif incorporel (en contribuant au moins 25 % de son coût de développement). La réduction s’applique aux revenus nets positifs (chiffre d’affaires brut des licences moins les coûts directs attribuables à l’actif). L’approche nexus de l’OCDE peut limiter la réduction si un développement substantiel a été externalisé à des parties liées.

Compatibilité avec les déductions R&D

Le Patent Box est totalement compatible avec les déductions fiscales R&D espagnoles en vertu de l’article 35 LIS (25 à 42 % pour les activités de R&D, 12 % pour l’innovation technologique). Cela crée un double avantage puissant : déductions sur les coûts pendant le développement et taux d’imposition réduit sur les revenus pendant l’exploitation. Les sociétés peuvent également obtenir un Informe Motivado Vinculante (rapport motivé contraignant) du Ministère de la Science pour assurer la sécurité juridique sur la qualification R&D.

Questions fréquentes

Qu'est-ce que le Patent Box espagnol et quel taux d'imposition produit-il ?
Le régime Patent Box espagnol (article 23 LIS) prévoit une réduction de 60 % sur les revenus nets tirés de la concession de licence ou du transfert d'actifs incorporels éligibles. Avec le taux standard d'impôt sur les sociétés de 25 %, cela signifie que les revenus de propriété intellectuelle éligibles sont effectivement imposés à 10 % (40 % de 25 %). C'est l'un des taux d'imposition des revenus de PI les plus compétitifs de l'OCDE et fait de l'Espagne une juridiction attractive pour localiser et exploiter la propriété intellectuelle.
Quels actifs incorporels sont éligibles au Patent Box espagnol ?
Les actifs éligibles comprennent les brevets, les modèles d'utilité, les certificats complémentaires de protection, les dessins et modèles déposés, les logiciels avancés enregistrés (pas les logiciels de gestion standard), ainsi que les plans secrets, formules ou procédés ayant une valeur économique. Sont exclus les marques de commerce, les noms commerciaux, les noms de domaine, les œuvres littéraires ou artistiques et le savoir-faire générique non lié à une technologie brevetable. Le contribuable doit avoir créé l'actif éligible, en contribuant au moins 25 % de son coût de développement.
Qu'est-ce que l'approche nexus de l'OCDE et comment s'applique-t-elle au Patent Box espagnol ?
L'approche nexus de l'OCDE (mise en œuvre suite au cadre BEPS Action 5) limite les avantages du Patent Box lorsqu'un développement substantiel de PI a été externalisé à des parties liées. La réduction est calculée en multipliant la réduction totale de 60 % par une fraction nexus : dépenses de R&D éligibles divisées par les dépenses totales de R&D. Si la société a elle-même conduit toute la R&D, la réduction complète de 60 % s'applique. Si une partie importante a été externalisée à des parties liées, la réduction disponible est réduite proportionnellement.
Le Patent Box espagnol peut-il être combiné avec des déductions fiscales R&D ?
Oui, et c'est l'un des avantages fiscaux de PI les plus puissants de l'Espagne. Le Patent Box sur les revenus de PI (article 23 LIS) est totalement compatible avec les déductions fiscales pour la R&D et l'innovation technologique (article 35 LIS — 25 à 42 % pour les activités de R&D, 12 % pour l'innovation technologique). Cela crée un double avantage : déductions sur les coûts pendant la phase de développement, et taux d'imposition effectif réduit à 10 % sur les revenus de licence pendant la phase d'exploitation. Les sociétés peuvent également obtenir un Informe Motivado Vinculante du Ministère de la Science pour assurer la sécurité juridique concernant la qualification R&D.
Quels revenus sont couverts par le régime Patent Box espagnol ?
Le régime couvre les revenus nets positifs tirés de la concession de licence d'actifs incorporels éligibles à des tiers ou à des parties liées (à des conditions de marché), ainsi que les revenus nets du transfert des actifs eux-mêmes. La base de revenus est le chiffre d'affaires brut des licences moins les coûts directs directement attribuables à l'actif éligible. Les plus-values provenant de la vente de PI se qualifient également si la PI a été créée en interne. Les revenus de l'utilisation interne de la PI (pour produire des biens ou des services) ne sont pas couverts par le Patent Box.

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Termes associés

Impôt sur les sociétés en Espagne (Impuesto de Sociedades) Convention de double imposition (Convenio de Doble Imposición)

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