Qu’est-ce que le Patent Box ?
Le régime Patent Box espagnol permet aux sociétés d’appliquer une réduction de 60 % aux revenus nets tirés de la concession de licence ou du transfert d’actifs incorporels éligibles. Avec le taux standard d’impôt sur les sociétés de 25 %, cela signifie que les revenus de PI éligibles sont effectivement imposés à seulement 10 % — l’un des taux les plus compétitifs de l’OCDE.
Actifs éligibles
Le régime s’applique aux revenus provenant de :
- Brevets et modèles d’utilité
- Certificats complémentaires de protection
- Dessins et modèles déposés
- Logiciels avancés enregistrés (pas les logiciels de gestion standard)
- Plans secrets, formules ou procédés ayant une valeur économique
Exclus : marques de commerce, noms commerciaux, noms de domaine, œuvres littéraires ou artistiques et savoir-faire générique non lié à une technologie brevetable.
Conditions et calcul
Le contribuable doit avoir créé l’actif incorporel (en contribuant au moins 25 % de son coût de développement). La réduction s’applique aux revenus nets positifs (chiffre d’affaires brut des licences moins les coûts directs attribuables à l’actif). L’approche nexus de l’OCDE peut limiter la réduction si un développement substantiel a été externalisé à des parties liées.
Compatibilité avec les déductions R&D
Le Patent Box est totalement compatible avec les déductions fiscales R&D espagnoles en vertu de l’article 35 LIS (25 à 42 % pour les activités de R&D, 12 % pour l’innovation technologique). Cela crée un double avantage puissant : déductions sur les coûts pendant le développement et taux d’imposition réduit sur les revenus pendant l’exploitation. Les sociétés peuvent également obtenir un Informe Motivado Vinculante (rapport motivé contraignant) du Ministère de la Science pour assurer la sécurité juridique sur la qualification R&D.