Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimiento del capital inmobiliario

21 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimiento del capital inmobiliario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza alta 20 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Los rendimientos del capital inmobiliario incluyen la constitución o cesión de derechos de uso o disfrute. Las obras de reparación y conservación, destinadas a mantener la vida útil y capacidad de uso, no integran el valor de adquisición. Las obras de ampliación o mejora, que aumentan la capacidad, habitabilidad o vida útil, deben incluirse en dicho valor y requieren justificación mediante facturas.

La posición de la DGT se mantiene estable en la clasificación de los rendimientos y en la distinción de los gastos. No se observan cambios significativos en el tratamiento de las obras de reparación frente a las de mejora desde 2021. La doctrina sobre la naturaleza de los rendimientos por derechos de uso se ha mantenido constante.

Análisis basado en 20 de 20 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

21 consultas

V1279-26 25 may 2026

Las obras de mejora o ampliación aumentan el valor de adquisición, mientras que las de reparación no

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónreparación y conservaciónmejoraampliaciónrendimiento del capital inmobiliario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2557-25 18 dic 2025

Las obras de ampliación o mejora pueden sumarse al valor de adquisición del inmueble en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónmejoraampliaciónreparaciónconservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V1847-25 14 oct 2025

El autónomo puede mantener la estimación objetiva aunque participe en una comunidad de bienes de arrendamiento

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaestimación directacomunidad de bienesrendimiento de actividad económicarendimiento del capital inmobiliario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 35RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.3

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V1809-23 21 jun 2023

La constitución de un usufructo a favor de una sociedad tributa como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital inmobiliariousufructoderecho realconstitución de derechosuso o disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V2117-22 6 oct 2022

Las obras de mejora o ampliación se integran en el valor de adquisición y las de reparación no

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónreparación y conservaciónmejoraampliaciónrendimiento del capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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V1934-22 12 sept 2022

Las obras de mejora o ampliación aumentan el valor de adquisición de la vivienda para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónmejoraampliaciónreparación y conservaciónrendimiento del capital inmobiliario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1389-22 14 jun 2022

Las obras de ampliación o mejora se integran en el valor de adquisición del inmueble para el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

valor de adquisiciónmejoraampliaciónreparación y conservaciónrendimiento del capital inmobiliario RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0710-21 25 mar 2021

Las mejoras o ampliaciones se integran en el valor de adquisición, mientras que las reparaciones son gastos deducibles

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital inmobiliariovalor de adquisiciónreparación y conservaciónmejoraampliación RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 13RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 67.bis

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V0121-21 28 ene 2021

Las obras de mejora o ampliación se integran en el valor de adquisición y no son gastos de reparación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital inmobiliariovalor de adquisiciónreparación y conservaciónmejoraampliación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPFReglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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V3136-20 20 oct 2020

Las obras de mejora o ampliación se integran en el valor de adquisición y no son gastos de reparación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reparación y conservaciónmejoraampliaciónvalor de adquisiciónrendimiento del capital inmobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPFReglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

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V0588-20 16 mar 2020

Se pueden presentar declaraciones complementarias del modelo 184 y rectificaciones de IRPF por aumento del IBI

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasrendimiento del capital inmobiliariomodelo 184rectificación de autoliquidacióndeclaración complementaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14

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V3421-19 13 dic 2019

Se puede aplicar la reducción del 60% en el alquiler de vivienda si el destino es satisfacer la necesidad permanente del arrendatario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital inmobiliarioreducción del 60%arrendamiento de viviendaarrendamiento por temporadavivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.3

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V1689-19 8 jul 2019

Se pueden considerar dos viviendas distintas para el IRPF aunque tengan una única referencia catastral

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

renta inmobiliariavalor catastralrendimiento del capital inmobiliarioreferencia catastralvivienda vacía LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1518-19 24 jun 2019

La indemnización por expropiación se califica como ganancia patrimonial e imputa al año de la ocupación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialexpropiación forzosajustipreciorendimiento del capital inmobiliarioimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a

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V3140-18 11 dic 2018

No se pueden deducir los gastos de reforma de locales heredados que fueron incurridos por el causante

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital inmobiliariogastos deduciblesgastos de reformarendimiento netoherencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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V2296-18 7 ago 2018

La constitución de un usufructo sobre un inmueble se califica como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructorendimiento del capital inmobiliarioganancia patrimonialderechos realespleno dominio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 21LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22

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V2245-18 26 jul 2018

La constitución de un usufructo vitalicio a cambio de participaciones tributa como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

usufructo vitaliciorendimiento del capital inmobiliariorégimen de diferimientoganancia patrimonialparticipaciones sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.2

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V0920-18 9 abr 2018

El alquiler de la vivienda habitual no es un gasto deducible del rendimiento de capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital inmobiliariogasto deduciblevivienda habitualrendimiento netodeducción por alquiler LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23

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V0113-18 19 ene 2018

El importe por la cesión de uso de una cubierta se atribuye a los propietarios como rendimiento del capital inmobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasrendimiento del capital inmobiliariocesión de usopropiedad horizontalrendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.1

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V1170-17 17 may 2017

El valor de adquisición para el cálculo de la ganancia patrimonial incluye el importe de compra, inversiones, mejoras y gastos inherentes a la adquisición

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisióninversiones y mejorasgastos de reparación y conservación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34

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V0964-15 26 mar 2015

Se pueden deducir como saldo de dudoso cobro las rentas de alquiler no cobradas bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital inmobiliariosaldo de dudoso cobrorendimiento íntegrorendimiento netogestión de cobro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 22.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 23.1

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