Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre gastos financieros

66 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «gastos financieros», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 61 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Los gastos financieros son deducibles si cumplen los requisitos de inscripción contable, devengo y justificación, y no constituyen donativos o liberalidades. Esta deducibilidad está sujeta a la limitación del artículo 16 de la LIS, que establece un límite del 30 por ciento del beneficio operativo del ejercicio con un mínimo de 1 millón de euros. Asimismo, los resultados de cuentas en participación se asimilan fiscalmente a ingresos o gastos financieros.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la naturaleza de los gastos financieros y su sujeción a la limitación del artículo 16 de la LIS. A lo largo de las consultas, se ha precisado la deducibilidad de conceptos específicos como intereses de demora, préstamos para fondo de comercio o contratos de cuentas en participación, manteniendo siempre los requisitos de devengo y justificación.

Puntos de inflexión

  1. V4080-15

    Establece que los intereses de demora tienen carácter financiero e indemnizatorio, lo que los hace deducibles como gastos financieros sujetos a los límites del artículo 16 de la LIS.

  2. V5181-26

    Determina que los resultados de cuentas en participación deben asimilarse fiscalmente a ingresos o gastos financieros.

Análisis basado en 54 de 61 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

66 consultas

V2351-24 14 nov 2024

Los ingresos por quitas en convenios de acreedores se imputan fiscalmente mediante un ajuste positivo y su posterior integración según el registro de gastos financieros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
quitas y esperasconvenio de acreedoresgastos financierosprincipio de empresa en funcionamientomodificación sustancial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.13
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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