Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre autoconsumo

24 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «autoconsumo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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24 consultas

V5311-26 28 jul 2026

Las subvenciones para autoconsumo de energía renovable tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalautoconsumosubvención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.c

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V5263-26 28 jul 2026

Las subvenciones por instalación de sistemas fotovoltaicos según el RD 477/2021 no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponibleautoconsumosubvenciónsistema fotovoltaico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1539-26 15 jun 2026

La subvención por instalación de placas solares bajo el RD 477/2021 no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas públicasbase imponibleimputación temporalrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1418-26 5 jun 2026

Las subvenciones del Real Decreto 477/2021 por autoconsumo y energías renovables no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponibleayudas públicasautoconsumoimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1208-26 22 may 2026

Las subvenciones para rehabilitación energética o autoconsumo tributan como ganancia patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalimputación temporalsubvenciónrehabilitación energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V1189-26 21 may 2026

Las subvenciones del RD 477/2021 para autoconsumo de energía renovable están exentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónautoconsumoenergías renovablesexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b)

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V0961-26 29 abr 2026

La adjudicación de un intangible al socio único en una disolución está sujeta a IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

intangibledisoluciónprestación de serviciosbase imponibleautoconsumo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.DosLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0303-26 12 feb 2026

La construcción de una pasarela por obligación urbanística puede no estar sujeta a IVA si se califica como prestación de servicios

SG de Impuestos sobre el Consumo

obligación urbanísticaprestación de serviciosentrega de bienesderecho a la deducciónautoconsumo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2224-25 19 nov 2025

Las subvenciones del Real Decreto 477/2021 por incentivos al autoconsumo no tributan en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

base imponiblesubvenciónautoconsumoenergías renovablesexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 5ª.4LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2081-25 5 nov 2025

La subvención por autoconsumo y energías renovables del RD 477/2021 no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponiblesubvenciónautoconsumoenergías renovables LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V2062-25 5 nov 2025

Las subvenciones por instalación de paneles fotovoltaicos (RD 477/2021) están exentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentasganancia patrimonialcomunidad de propietariossubvención exentamodelo 184 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0261-25 6 mar 2025

El arrendamiento de viviendas con servicios de industria hotelera está sujeto a IVA y mantiene el derecho a la deducción

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumoservicios complementariosindustria hoteleraderecho a la deduccióndestino previsible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0012-25 3 ene 2025

La subvención por autoconsumo de energía renovable (RD 477/2021) está exenta de tributar en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónautoconsumoenergías renovablesexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33

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V0260-24 29 feb 2024

La donación de un local industrial construido por el promotor está sujeta al IVA al ser una primera entrega

SG de Impuestos sobre el Consumo

primera entrega de edificacionesautoconsumobase imponiblevalor normal de mercadopatrimonio empresarial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0255-23 14 feb 2023

Se debe regularizar el IVA deducido si el destino de un inmueble cambia de venta a alquiler de vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumobien de inversióndestino previsibleregularización de deduccionessectores diferenciados LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1941-22 12 sept 2022

Se puede modificar la base imponible del IVA por créditos incobrables tras la resolución del contrato

SG de Impuestos sobre el Consumo

base imponiblemodificación de base imponiblecréditos incobrablesresolución contractualrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2503-21 6 oct 2021

Se debe rectificar la deducción del IVA si el destino de un inmueble cambia de venta a arrendamiento antes de su uso

SG de Impuestos sobre el Consumo

cambio de afectacióndestino previsiblebien de inversiónrectificación de deduccionesarrendamiento de vivienda LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2049-21 8 jul 2021

El tipo de IVA para la compra de un inmueble para sede social es del 21% o del 10% si es apto para vivienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumobien de inversiónsector diferenciadocambio de afectacióntipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.d

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V1528-21 24 may 2021

Se puede deducir el IVA de plazas de garaje según su destino previsible, rectificando si este cambia

SG de Impuestos sobre el Consumo

destino previsiblederecho a la deducciónbien de inversiónrectificación de deduccionesarrendamiento de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0065-21 22 ene 2021

El autoconsumo de electricidad con generador superior a 100 kW está sujeto al Impuesto Especial sobre la Electricidad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre la electricidadautoconsumohecho imponiblereducción de la base imponibleprocesos mineralógicos Ley 38/1992 (LIE)Real Decreto 1165/1995 (RIE)

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V3440-20 27 nov 2020

El IVA soportado por viviendas arrendadas no es deducible si se produce un cambio de afectación al sector de arrendamiento

SG de Impuestos sobre el Consumo

autoconsumocambio de afectaciónsectores diferenciadosderecho a deducciónpromoción inmobiliaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 9.1.d

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V1862-20 9 jun 2020

La base imponible de las operaciones intragrupo en el régimen especial de grupo de entidades se compone de los costes por los que se soportó el IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de grupo de entidadesbase imponiblesector diferenciadobienes de inversiónperiodo de regularización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 quinquiesLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 163 sexies.cinco

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V0211-16 21 ene 2016

El suministro de electricidad a consumidores finales está sujeto al Impuesto Especial sobre la Electricidad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuesto especial sobre la electricidadautoconsumocontribuyentesujeciónexención Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995

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V3922-15 9 dic 2015

No está sujeto al Impuesto Especial sobre la Electricidad el consumo en instalaciones fotovoltaicas de menos de 100 kW

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuesto especial sobre la electricidadautoconsumopotencia instaladano sujeciónrégimen retributivo específico LIE Ley 38/1992Ley 15/2012

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