Las agencias de viajes podrán aplicar la exención de IVA en servicios fuera de la UE

La gestión de paquetes turísticos bajo el régimen especial de agencias de viajes presenta matices importantes cuando los servicios de alojamiento o transporte se prestan fuera del territorio de la Unión Europea. La reciente resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) delimita cómo debe tributar el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) en estas operaciones de intermediación.

Qué ha resuelto la DGT

La DGT establece que los servicios de alojamiento y transporte, cuando se prestan en nombre propio y utilizando medios ajenos, se integran en un servicio de viaje único bajo el régimen especial de agencias de viajes. El punto clave de la resolución radica en la localización de dichas prestaciones:

• Si los servicios de alojamiento o transporte se realizan fuera de la Comunidad Europea, la parte correspondiente a estas prestaciones estará exenta de IVA.
• Cuando un paquete turístico combine servicios dentro y fuera de la Unión Europea, la base imponible (el margen bruto) deberá calcularse aplicando un criterio de proporcionalidad para determinar la parte que no está sujeta al impuesto.

Esta interpretación se fundamenta en la Ley 37/1992 del Impuesto sobre el Valor Añadido.

Qué significa para ti

Si tu sociedad actúa como intermediaria organizando viajes o servicios de alojamiento y transporte en nombre propio, este criterio impacta directamente en la determinación de tu base imponible. La capacidad de aplicar una exención parcial en los servicios realizados fuera de la UE permite una correcta delimitación de la carga tributaria sobre el margen bruto obtenido.

Para las empresas del sector, esto implica que la naturaleza de la prestación (transporte o alojamiento) y su ubicación geográfica son determinantes para la aplicación de la exención. No basta con la existencia de un paquete turístico; es necesario desglosar la parte de la prestación que se realiza fuera del ámbito territorial de la Unión Europea para aplicar la proporcionalidad correspondiente.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la estructura de los paquetes turísticos que comercializa la empresa para identificar qué componentes de alojamiento y transporte se ejecutan fuera de la UE. La correcta aplicación del criterio de proporcionalidad sobre el margen bruto es fundamental para evitar errores en la liquidación del IVA. Se recomienda valorar cada operación de forma individualizada para asegurar que la exención se aplica únicamente a la parte de la prestación que cumple los requisitos legales.