Las consignatarias de buques deberán incluir las tasas T-0 y T-1 en la base imponible del IVA

La gestión de los costes operativos en la navegación marítima internacional conlleva una complejidad técnica relevante en la determinación de la base imponible del Impuesto sobre el Valor Añadido. Una reciente resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) clarifica el tratamiento fiscal de las tasas de navegación y de buque cuando son gestionadas por entidades consignatarias.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteaba si el cobro de las tasas T-0 y T-1 a los armadores o explotadores de buques afectos a la navegación marítima internacional debía estar sujeto o exento de IVA. El órgano consultivo ha determinado que estos importes deben integrarse en la base imponible del impuesto de la consignataria.

El criterio se fundamenta en que existe un vínculo directo entre los servicios prestados por la consignataria y los servicios gravados por dichas tasas. Al actuar la entidad como sustituto del contribuyente y no por un mandato expreso del cliente, estos importes carecen de la naturaleza de suplidos. En consecuencia, la inclusión de estas tasas en la contraprestación total determina su sujeción al IVA conforme a la Ley 37/1992.

Qué significa para ti

Si su actividad profesional consiste en la consignación de buques, este criterio impacta directamente en su facturación y en el cálculo de sus obligaciones tributarias. Las empresas que actúan como intermediarias en el cobro de tasas portuarias y de navegación no pueden tratar estos conceptos como gastos pagados por cuenta ajena (suplidos) para evitar su integración en la base imponible.

La distinción es crítica: al no cumplirse los requisitos para ser considerados suplidos, el importe de las tasas T-0 y T-1 pasa a formar parte de la contraprestación por los servicios de consignación, lo que obliga a aplicar el tipo impositivo correspondiente sobre el total percibido.

Qué conviene hacer

Ante este escenario, es necesario realizar las siguientes acciones:

• Verificar el tratamiento contable y fiscal que se está aplicando actualmente a las tasas T-0 y T-1 en la facturación de servicios de consignación.
• Asegurar que la base imponible del IVA refleje correctamente la integración de estos conceptos para evitar posibles contingencias ante inspecciones de la Agencia Tributaria.
• Valorar la estructura de sus contratos de consignación para confirmar si existen mandatos que pudieran alterar la naturaleza de los pagos, aunque el criterio actual es restrictivo al respecto.