Las asociaciones podrán realizar actividades sujetas a IVA sin perder sus exenciones

Las entidades sin ánimo de lucro que operan bajo regímenes de exención en el Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) se enfrentan con frecuencia al dilema de si la introducción de nuevas actividades económicas podría comprometer su estatus fiscal. Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) aporta claridad sobre la coexistencia de actividades exentas y sujetas.

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo ha determinado que la realización de operaciones sujetas a IVA es plenamente compatible con el mantenimiento de las exenciones previstas en la Ley 37/1992. Específicamente, la DGT analiza dos supuestos:

• Exención por cuotas (Art. 20.Uno.12.º): Esta exención se aplica exclusivamente a los servicios prestados a los asociados mediante el pago de cuotas estatutarias. No obstante, si la entidad presta servicios a terceros o establece precios independientes de la cuota, dichas operaciones estarán sujetas a IVA.
• Exención por asistencia social (Art. 20.Uno.8.º): Para mantener este beneficio, la actividad debe ser de asistencia social y la entidad debe poseer un carácter social definido.

La resolución confirma que la existencia de operaciones sujetas no conlleva la pérdida automática de las exenciones de las demás actividades de la asociación.

Qué significa para ti

Si gestionas una asociación o entidad sin ánimo de lucro, este criterio te permite diversificar tus fuentes de ingresos sin el temor de perder los beneficios fiscales de tus actividades principales. Sin embargo, la coexistencia de ambos regímenes impone una obligación técnica: la entidad deberá determinar qué parte del IVA soportado puede deducir.

Para ello, la normativa exige la aplicación del régimen de sectores diferenciados si es posible. En caso de que no se pueda separar contablemente la actividad sujeta de la exenta, se deberá aplicar la regla de la prorrata para calcular el derecho a deducción.

Qué conviene hacer

Ante la implementación de nuevas actividades económicas, es necesario realizar un análisis de la estructura de costes y de la naturaleza de los servicios prestados. Se debe evaluar si la nueva actividad se dirige a los asociados o a terceros, y si cumple con los requisitos de asistencia social para evitar errores en la aplicación de la normativa del IVA. Cada situación requiere una valoración técnica para determinar el modelo de deducción más adecuado según la Ley 37/1992.