La liquidación de la sociedad de gananciales no genera ganancias ni pérdidas patrimoniales

La disolución del régimen económico de gananciales conlleva a menudo la división de activos, incluyendo participaciones en sociedades limitadas. Una cuestión recurrente es si este traspaso de la propiedad de la sociedad de la masa común a la propiedad individual de cada cónyuge debe tributar como una ganancia o pérdida patrimonial en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Qué ha resuelto la DGT

La Dirección General de Tributos ha determinado que la adjudicación de participaciones sociales a cada cónyuge, derivada de la liquidación de la sociedad de gananciales, no constituye una alteración en la composición de sus patrimonios individuales. El criterio se basa en que, si la adjudicación se realiza respetando estrictamente la cuota de titularidad que le corresponde a cada uno, no se produce un cambio real en la propiedad económica del bien.

En este escenario, se cumplen las siguientes condiciones:

• No existe ganancia ni pérdida patrimonial para los cónyuges.
• Los bienes adjudicados conservan sus valores de adquisición originales.
• Se mantienen las fechas de adquisición originales para futuros cálculos de plusvalías.

La autoridad advierte que solo existiría una alteración patrimonial, y por tanto una posible obligación tributaria, si se adjudicaran bienes por un valor superior a la cuota de titularidad que le corresponde a uno de los socios.

Qué significa para ti

Para los cónyuges que poseen participaciones en una sociedad limitada bajo el régimen de gananciales, esta resolución aporta seguridad jurídica en el proceso de separación o divorcio. Significa que el mero hecho de pasar de ser copropietarios de las participaciones a ser titulares individuales no activa el impuesto, siempre que el reparto sea proporcional a lo que legalmente les pertenece.

Es fundamental entender que la neutralidad fiscal de la operación depende de la exactitud del reparto. Si el reparto de la sociedad de gananciales no es equitativo respecto a la propiedad de las participaciones, la diferencia podría considerarse una ganancia patrimonial sujeta a tributación.

Qué conviene hacer

Ante un proceso de liquidación de régimen económico matrimonial que incluya activos societarios, es necesario verificar que la adjudicación de las participaciones se ajusta estrictamente a la cuota de titularidad de cada cónyuge. Se debe asegurar que la documentación de la liquidación refleje correctamente los valores y fechas de adquisición originales para evitar interpretaciones erróneas por parte de la Administración Tributaria. Cada situación de reparto de activos requiere una valoración técnica para confirmar que no se desborda la cuota de titularidad.