Tributación en la liquidación de gananciales: cuándo surge la ganancia patrimonial

La disolución de la sociedad de gananciales es un proceso común tras la ruptura de la convivencia, pero su tratamiento fiscal puede generar obligaciones imprevistas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). La Dirección General de Tributos ha precisado el alcance de la alteración patrimonial en este escenario.

Qué ha resuelto la DGT

La autoridad fiscal establece que la disolución de la sociedad de gananciales no supone, por sí misma, una alteración en la composición del patrimonio siempre que la adjudicación de bienes se ajuste estrictamente a la cuota de titularidad de cada cónyuge. No obstante, el criterio cambia si la adjudicación de bienes excede dicho valor.

Si en el proceso de liquidación se adjudican bienes por un valor superior al que corresponde a la cuota de titularidad de uno de los socios, se produce una alteración patrimonial en el otro cónyuge. Esta situación da lugar a la generación de una ganancia o pérdida patrimonial, independientemente de las siguientes circunstancias:

• Si existe una compensación en metálico para equilibrar la operación.
• Si la disolución de la sociedad de gananciales es total o parcial.

Qué significa para ti

Para las personas físicas que atraviesan un proceso de liquidación de su régimen económico matrimonial, este criterio implica que el valor de los bienes recibidos es determinante. No basta con que la operación sea parte de un divorcio o separación; lo que determina la obligación tributaria es el desequilibrio entre el valor de los bienes adjudicados y la cuota de titularidad que legalmente le corresponde a cada parte.

Si usted recibe bienes cuyo valor supera su parte proporcional en la sociedad de gananciales, la diferencia se considerará una ganancia patrimonial sujeta a tributación en el IRPF, conforme a la Ley 35/2006.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar con detalle el inventario de bienes y los valores asignados en el acta de liquidación. Dado que la existencia de una compensación económica no anula la generación de la ganancia patrimonial si hay un exceso en la adjudicación de bienes, resulta fundamental valorar cada caso de forma individual para determinar el impacto fiscal exacto de la operación.