Exención en IRPF por donación de vivienda habitual: requisitos clave

La donación de un inmueble, incluso si se trata de la residencia principal, conlleva la posibilidad de generar una ganancia o pérdida patrimonial que debe tributar en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Recientemente, la Dirección General de Tributos ha precisado los requisitos estrictos para acceder a la exención de este impuesto en supuestos específicos.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta se centraba en determinar si una persona mayor de 65 años podía aplicar la exención prevista en la normativa vigente al donar su vivienda habitual. El criterio de la DGT establece que, para que la ganancia patrimial derivada de la donación no esté sujeta al impuesto, deben concurrir dos condiciones simultáneas:

• Naturaleza del inmueble: La vivienda donada debe ostentar la condición de vivienda habitual del contribuyente, conforme a los plazos y circunstancias establecidos en el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.
• Condición del donante: El contribuyente debe ser mayor de 65 años o encontrarse en una situación de dependencia severa o de gran dependencia.

Si no se cumplen ambos requisitos de forma conjunta, la ganancia patrimonial resultante de la operación estará sujeta a la tributación correspondiente en la base imponible del ahorro.

Qué significa para ti

Si usted es propietario de una vivienda y está considerando donarla, debe saber que la operación no es neutra desde el punto de vista fiscal. La exención no es automática por el mero hecho de ser mayor de 65 años; es imperativo que el inmueble sea efectivamente su vivienda habitual según los criterios reglamentarios. Asimismo, la situación de dependencia debe estar debidamente acreditada para que la normativa permita evitar el impacto fiscal de la ganancia patrimonial.

Qué conviene hacer

Antes de proceder con la donación, es necesario verificar que se cumplen estrictamente los requisitos de la LIRPF y el RIRPF. Es fundamental comprobar tanto la condición de vivienda habitual como la situación de edad o dependencia del donante para evitar contingencias con la Administración Tributaria. Se recomienda valorar cada situación particular para determinar el impacto fiscal exacto de la transmisión.