Retención del 15% en atrasos de complementos por sentencia judicial

La Dirección General de Tributos ha emitido un criterio relevante sobre el tratamiento fiscal de los rendimientos del trabajo que se perciben en concepto de atrasos, específicamente cuando estos derivan de una sentencia judicial firme que reconoce complementos salariales de ejercicios anteriores.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta se centraba en determinar qué tipo de retención debe practicarse sobre las cantidades correspondientes a complementos salariales percibidos de forma retroactiva. El organismo ha precisado que los rendimientos del trabajo derivados de una sentencia judicial firme deben imputarse al período impositivo en el que dicha resolución adquiere firmeza.

En consecuencia, si el cobro de estas cantidades se produce en un período posterior al de su imputación, se debe aplicar el tipo de retención del 15% para atrasos que correspondan a ejercicios anteriores, conforme a lo establecido en el Reglamento del IRPF. La administración subraya que las retenciones se imputan al período en que se imputan las rentas, independientemente del momento en que se practiquen efectivamente.

Qué significa para ti

Si usted es un trabajador que recibe un pago retroactivo por complementos salariales tras una resolución judicial, su situación fiscal se define por la fecha de firmeza de la sentencia y no necesariamente por el año al que pertenecen los salarios devengados. Esto implica que:

• Los ingresos se integrarán en su base imponible del año en que la sentencia sea firme.
• Se le aplicará una retención fija del 15% sobre esas cantidades, al tratarse de atrasos de ejercicios anteriores.
• El momento del cobro efectivo no altera el período de imputación de la renta.

Qué conviene hacer

Es necesario analizar la fecha de firmeza de la resolución judicial para determinar con exactitud el ejercicio fiscal en el que deberá declarar estos ingresos. Dado que la aplicación de la retención del 15% está vinculada a la naturaleza de los atrasos, es fundamental verificar que el cálculo de la retención en la nómina coincida con lo dispuesto en el Reglamento del IRPF y la Ley del IRPF. Se recomienda valorar cada situación particular para asegurar que la imputación de las rentas y las retenciones se realice correctamente.