Tributación de la donación de la nuda propiedad en el IRPF

La transmisión de la nuda propiedad de un inmueble, manteniendo el usufructo, conlleva implicaciones fiscales específicas en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) ha precisado el método para calcular el impacto patrimonial de estas operaciones.

Qué ha resuelto la DGT

La DGT establece que la ganancia o pérdida patrimonial derivada de la donación de la nuda propiedad se determina mediante la diferencia entre el valor de transmisión y el valor de adquisición de dicho derecho. Para determinar el valor de transmisión, se deben aplicar las normas de valoración previstas en la Ley 29/1987 del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sin que este importe pueda exceder el valor de mercado.

Asimismo, el órgano consultivo señala que para realizar la separación entre el valor del usufructo y el de la nuda propiedad, es preceptivo aplicar las reglas de valoración propias del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Un aspecto relevante es que, en caso de que la operación resulte en una pérdida patrimonial, esta no será computable para el contribuyente debido a su naturaleza de transmisión lucrativa.

Qué significa para ti

Si usted es una persona física que decide donar la nuda propiedad de un bien pero conserva el usufructo, debe tener en cuenta que esta operación tiene efectos directos en su declaración de la renta. La clave reside en la correcta valoración de ambos derechos (nuda propiedad y usufructo) siguiendo la normativa de sucesiones y donaciones para evitar errores en el cálculo de la ganancia patrimonial.

Qué conviene hacer

Ante una operación de este tipo, es necesario:

• Identificar correctamente el valor de adquisición de la nuda propiedad.
• Aplicar las reglas de valoración de la Ley 29/1987 para desglosar el valor del usufructo y de la nuda propiedad.
• Verificar que el valor de transmisión no supere el valor de mercado del bien.
• Valorar cada situación particular para determinar si existe una ganancia sujeta a tributación o una pérdida no deducible.