Régime fiscal des Canaries : profitez des avantages fiscaux du REF avant la clôture ZEC en décembre 2026

Les Canaries : une région ultrapériphérique avec des privilèges fiscaux reconnus par l’Europe

Les Îles Canaries jouissent d’un statut spécial au sein de l’Union européenne en tant que région ultrapériphérique (RUP) reconnue par l’article 349 du Traité de Fonctionnement de l’UE. Ce statut permet à l’UE d’autoriser des aides d’État et des régimes fiscaux spéciaux qui seraient autrement incompatibles avec le marché intérieur. Le résultat est le Régime Économique et Fiscal (REF) des Canaries, l’un des cadres fiscaux les plus favorables de toute l’Europe.

Le REF n’est pas un vide juridique ni une zone grise : c’est un système pleinement légitime, autorisé par la Commission européenne et reconnu explicitement par la réglementation espagnole. Pour les entreprises françaises en expansion internationale — notamment celles visant l’Afrique subsaharienne ou l’Amérique latine — la position géographique des Canaries à moins de deux heures de vol de Dakar et de Casablanca, combinée au régime fiscal du REF, en fait une plateforme de premier ordre.

La ZEC : le taux de 4% pour les entreprises ayant une activité réelle

La Zone Spéciale Canarienne (ZEC) est l’instrument le plus connu du REF et celui qui offre le plus grand avantage fiscal. Les entités inscrites dans la ZEC paient 4% d’impôt sur les sociétés sur la base imposable spéciale ZEC, qui est la partie du résultat imputable aux opérations réalisées avec des entités non-résidentes en territoire espagnol ou avec d’autres entités ZEC.

Le taux de 4% contraste avec les 25% du régime général de l’IS, soit une économie fiscale de 21 points de pourcentage sur les bénéfices qualifiés. Pour une entreprise avec 500 000 euros de bénéfice ZEC, l’économie annuelle est de 105 000 euros.

Activités éligibles pour la ZEC

Le règlement de la ZEC établit un catalogue d’activités autorisées centré sur des secteurs à projection internationale et à faible impact environnemental :

• Technologies et logiciels : développement, maintenance et distribution de logiciels ; services IT ; cybersécurité ; intelligence artificielle
• Commerce international : importation et distribution de biens pour exportation ultérieure ; logistique et stockage liés au commerce extérieur
• Services financiers et assurances : gestion d’actifs, conseil financier, assurances liées au commerce extérieur
• Services professionnels : conseil, architecture, ingénierie, audit orientés vers des clients non-résidents
• R&D : centres de recherche et développement technologique

Conditions d’emploi et d’investissement

Gran Canaria et Tenerife :

• Création d’au moins 5 emplois nouveaux dans les 6 premiers mois suivant l’inscription
• Investissement minimum de 100 000 euros en actifs fixes dans les 2 premières années

Autres îles (La Palma, La Gomera, El Hierro, Lanzarote, Fuerteventura) :

• Création d’au moins 3 emplois nouveaux dans les 6 premiers mois
• Investissement minimum de 100 000 euros en actifs fixes dans les 2 premières années

Le délai d’inscription : pourquoi le 31 décembre 2026 est inamovible

La ZEC opère sous une autorisation d’aide d’État accordée par la Commission européenne valable jusqu’au 31 décembre 2026 pour les nouvelles inscriptions. Les entités qui s’inscriront avant cette date pourront bénéficier du taux de 4% pendant la durée de leur autorisation. Celles qui ne s’inscriront pas resteront en dehors du régime, et il n’est pas garanti que la Commission européenne autorise une prorogation ou une nouvelle période d’inscription dans des conditions équivalentes.

La RIC : jusqu’à 90% de déduction sur les bénéfices réinvestis

La Réserve pour Investissements aux Canaries (RIC) est l’instrument de planification fiscale le plus polyvalent du REF. Elle permet aux entreprises canariennes de réduire leur base imposable de l’IS d’un montant équivalent aux bénéfices non distribués qu’elles affectent à une réserve comptable indisponible, avec l’engagement d’investir ces fonds dans des actifs productifs aux Canaries dans un délai de trois ans.

Comment fonctionne la RIC en pratique

Une entreprise canarienne avec 1 000 000 euros de bénéfice peut doter la RIC à hauteur de 900 000 euros (90% du bénéfice non distribué). Cette dotation réduit la base imposable de l’IS de 900 000 euros. Au taux général de 25%, l’économie fiscale est de 225 000 euros (900 000 × 25%).

Projection de l’économie cumulée sur 5 ans

Pour une entreprise canarienne avec un bénéfice annuel de 500 000 euros qui applique la RIC à 90% et est imposée au taux général de 25% :

IGIC vs. TVA : comparatif complet

La différence de 13 points de pourcentage entre le taux général de l’IGIC (7%) et de la TVA française (20%) a un impact très significatif sur les activités à fort volume d’opérations avec des consommateurs finaux.

Comment une entreprise française peut-elle profiter du régime canarien

Option 1 : Établir une filiale espagnole aux Canaries et l’inscrire dans la ZEC. La forme la plus directe et avec le plus grand potentiel d’économie. La filiale opère aux Canaries, remplit les conditions d’emploi et d’investissement et paie 4% sur ses bénéfices ZEC. Les dividendes distribués à la maison mère française sont régis par la convention franco-espagnole (retenue maximale de 5% si participation ≥ 25%).

Option 2 : Appliquer la RIC sans ZEC. Toute entreprise avec un établissement permanent aux Canaries peut appliquer la RIC, même si elle n’est pas inscrite dans la ZEC. Pour les entreprises qui ne remplissent pas les conditions ZEC (activité non éligible, volume insuffisant d’emplois), la RIC seule peut fournir une économie fiscale très significative.

Option 3 : Acquérir une entreprise déjà inscrite dans la ZEC. Une façon d’accéder immédiatement au taux de 4% sans attendre le processus d’inscription. Nécessite un audit spécifique sur le respect historique des conditions ZEC.

Pourquoi choisir BMC pour la gestion du régime fiscal canarien

BMC dispose d’un bureau à Las Palmas de Gran Canaria avec des conseillers spécialisés dans le REF canarien et les particularités de la fiscalité locale. Nous connaissons les critères du Consortium de la ZEC, les délais de traitement réels et l’interprétation de l’Agence Fiscale Canarienne.

Avec le délai d’inscription ZEC fixé au 31 décembre 2026, le temps disponible pour évaluer, décider et traiter est limité. Un processus d’inscription bien préparé prend entre 4 et 6 mois. Si votre entreprise a une activité ou des projets aux Canaries, le moment d’analyser la viabilité ZEC est maintenant.