Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rentas anuales

157 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rentas anuales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 36 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Para aplicar los mínimos por ascendientes o descendientes, el familiar no debe superar un límite de rentas anuales de 8.000 euros (excluidas las exentas) ni presentar declaración con rentas superiores a 1.800 euros. En caso de no existir convivencia física, se admite la dependencia económica como equivalente para cumplir el requisito de convivencia. La aplicación del mínimo por discapacidad del familiar está supeditada a la aplicación previa del mínimo por ascendientes o descendientes.

La posición de la DGT ha evolucionado desde un control basado únicamente en el límite de rentas de 8.000 euros hacia un control más estricto que incluye un segundo umbral de 1.800 euros para quienes presentan declaración. Asimismo, se ha precisado la asimilación de la convivencia con la dependencia económica para facilitar la aplicación de los mínimos.

Puntos de inflexión

  1. V1124-23

    Introduce el requisito adicional de que el descendiente no debe presentar declaración con rentas superiores a 1.800 euros para acceder al mínimo.

  2. V1100-25

    Refuerza la aplicación del límite de 1.800 euros para ascendientes y especifica que en declaraciones conjuntas se deben verificar los ingresos individualizados.

Análisis basado en 34 de 36 consultas con criterio disponible. Actualizado 16 de septiembre de 2026.

157 consultas

V2652-23 29 sept 2023

Requisitos para la aplicación del mínimo por ascendientes en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por ascendientesconvivenciarentas anualesdiscapacidadtributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
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V2370-22 16 nov 2022

Si el progenitor no conviviente opta por anualidades por alimentos, el progenitor conviviente puede aplicar el 100% de los mínimos y la deducción por discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por descendientesmínimo por discapacidadanualidades por alimentosdeducción por descendiente con discapacidadguarda y custodia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60
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V1238-22 31 may 2022

Requisitos para la deducción por cónyuge con discapacidad en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por discapacidadcónyuge no separado legalmenterentas anualesincapacidad permanente absolutarendimiento neto del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
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V1034-22 6 may 2022

Requisitos para aplicar el mínimo por ascendientes en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por ascendientesmínimo por discapacidadconvivenciarentas anualescuidador no profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19
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V2366-19 10 sept 2019

Requisitos para la aplicación del mínimo por ascendientes en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por ascendientesperiodo impositivofecha de devengorentas anualesconvivencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61
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