Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre régimen de la unión

29 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «régimen de la unión», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio estable Confianza media 29 consultas · 2021–2026

Criterio vigente

Las ventas a distancia intracomunitarias de bienes tributan en el Estado miembro de destino si se supera el umbral global de 10.000 euros o si se opta por la tributación en destino. Para ello, los contribuyentes pueden utilizar el régimen de la Unión (OSS). El régimen de la Unión es compatible con el régimen de recargo de equivalencia, aunque este último sigue siendo obligatorio para quienes cumplan sus requisitos.

El análisis automático no pudo anclar los hitos en los criterios disponibles. La posición de la DGT parece consistente en el corpus.

Análisis basado en 28 de 29 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

29 consultas

V5198-26 17 jul 2026

Los cursos de formación automatizados por vía electrónica están sujetos al IVA al 21% y no están exentos

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicaexención de servicios educativosventanilla únicarégimen de la Unióntipo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V5189-26 17 jul 2026

Los cursos de formación automatizados por internet tributan al 21% de IVA y pueden usar el régimen de ventanilla única

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicaventanilla únicaexención de servicios educativostipo generalrégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0960-26 29 abr 2026

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados a la venta de ropa usada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosventas a distancia intracomunitariasentregas de bienesrégimen de la uniónsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0291-26 12 feb 2026

La formación presencial puede estar exenta de IVA si se incluye en planes de estudios oficiales

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónservicio prestado por vía electrónicaservicio educativosujeto pasivolugar de realización LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0406-25 20 mar 2025

Compatibilidad del régimen de Ventanilla Única (OSS) con el régimen de recargo de equivalencia

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasventanilla únicarégimen de la uniónempresario minorista LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2108-24 27 sept 2024

Las ventas de complementos alimenticios desde Canarias a la península y UE están sujetas al IVA según el destinatario

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteventas a distancia intracomunitariasinversión del sujeto pasivorégimen de la Uniónentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0750-24 16 abr 2024

Los cursos en línea automatizados son servicios electrónicos, no ventas de bienes, y requieren factura completa si el cliente es profesional

SG de Impuestos sobre el Consumo

servicios prestados por vía electrónicareglas de localizaciónfactura completafactura simplificadaempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0561-24 9 abr 2024

La tributación del IVA depende de si los bienes se almacenan en España o se envían desde China y de su valor intrínseco

SG de Impuestos sobre el Consumo

proveedor asimiladointerfaz digitalvalor intrínsecoventas a distanciarégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0517-24 9 abr 2024

Se puede aplicar el régimen especial de bienes usados en la venta de ropa de segunda mano bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosrecargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasempresario o profesionalrégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0076-24 15 feb 2024

Las ventas de bicicletas a empresarios en Francia son entregas intracomunitarias exentas y a particulares tributan en destino tras superar el umbral

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega intracomunitaria de bienesventas a distancia intracomunitariasrégimen de la Uniónventanilla únicaumbral de ventas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3289-23 26 dic 2023

Las entradas vendidas por un intermediario en nombre propio no son suplidos y están sujetas a IVA si el evento es en España

SG de Impuestos sobre el Consumo

suplidosintermediaciónnombre propiobase imponiblerégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.a

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V3174-23 11 dic 2023

Las casas modulares transportadas a otro Estado miembro no se consideran edificaciones y tributan como ventas a distancia

SG de Impuestos sobre el Consumo

casas modularesventas a distancia intracomunitariasedificacionesrégimen de la uniónventanilla única LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 6LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3

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V3047-23 23 nov 2023

Debe darse de alta en el IAE por fabricación y comercio al por menor, y aplicar el IVA según el destino de la venta

SG de Impuestos sobre el Consumo

impresión bajo demandaventas a distancia intracomunitariasrégimen de la Uniónventanilla únicaexportaciones LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2972-23 14 nov 2023

La contratación de servicios logísticos de una empresa intermediaria independiente no implica la existencia de un establecimiento permanente

SG de Impuestos sobre el Consumo

establecimiento permanenteventas a distancia intracomunitariassujeto pasivointermediariorégimen de la Unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2494-22 2 dic 2022

Es posible aplicar el régimen especial de la agricultura a la venta online de cítricos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de la agriculturaventas a distancia intracomunitariasinterfaz digitalrégimen de la Uniónumbral de ventas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 28

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V2132-22 11 oct 2022

No se deben incluir las ventas a distancia intracomunitarias en las casillas 123 o 124 del Modelo 303 si no se está acogido al régimen de ventanilla única

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasventanilla únicarégimen de la uniónmodelo 303umbral de 10.000 euros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 33.a

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V1046-22 10 may 2022

Posibilidad de aplicar el régimen de bienes usados y el régimen de ventas a distancia intracomunitaria en la reventa de piezas electrónicas

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosventas a distancia intracomunitariasrégimen de la uniónempresario o profesionalventas a distancia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V1043-22 10 may 2022

Las ventas a distancia intracomunitaria de bienes tributan en el Estado miembro de llegada

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariaslugar de realizaciónrégimen de la unióndevolución de cuotasimportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0898-22 28 abr 2022

Se debe declarar y pagar el IVA de ventas a distancia intracomunitarias mediante el Modelo 369

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen de la uniónrecargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasmodelo 369ventanilla única LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 154.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 154.2

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V0811-22 19 abr 2022

Las ventas a distancia intracomunitarias de bienes tributan en destino si se supera el umbral de 10.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrecargo de equivalenciaumbral de 10.000 eurosinversión del sujeto pasivorégimen de la Unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 14

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V0509-22 14 mar 2022

El régimen de la Unión (OSS) es opcional para ventas a distancia intracomunitarias tras superar el umbral de 10.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrégimen de la uniónrégimen de importaciónventanilla únicaumbral de 10.000 euros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0202-22 8 feb 2022

El IVA de las transcripciones musicales se tributa en España y el de las partituras descargadas depende del umbral de 10.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosservicios prestados por vía electrónicalugar de realizaciónumbral de 10.000 eurosrégimen de la Unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 69.Uno.2º

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V0167-22 3 feb 2022

Las ventas a distancia intracomunitarias de bienes tributan en destino cuando se supera el umbral de 10.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasumbral de 10.000 eurosrégimen de la Uniónventanilla únicabase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 33.a

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V0097-22 21 ene 2022

Las autoliquidaciones del régimen de la Unión mediante el modelo 369 tendrán carácter trimestral

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrégimen de la Uniónventanilla únicamodelo 369umbral de 10.000 euros LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 33.a

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V3102-21 13 dic 2021

Posibilidad de acogerse al régimen de ventanilla única (OSS) en ventas a distancia intracomunitarias de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrégimen de ventanilla únicarecargo de equivalenciaumbral de 10.000 eurosrégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.TresLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 14

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V3042-21 7 dic 2021

Los comerciantes en régimen de recargo de equivalencia no pueden deducir el IVA ni renunciar a dicho régimen

SG de Impuestos sobre el Consumo

recargo de equivalenciaventas a distancia intracomunitariasrégimen de la unióncomerciante minoristaoperaciones de transformación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2950-21 19 nov 2021

Se puede optar por el régimen de la Unión (OSS) para ventas a distancia intracomunitarias de bienes

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrégimen de la uniónumbral de 10.000 eurosventanilla únicatributación en destino LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 68.3

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V2567-21 21 oct 2021

Se debe tributar en el país de llegada si se supera el umbral de 10.000 euros de ventas a distancia intracomunitarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasumbral de 10.000 eurosrégimen de la uniónventanilla únicabase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 14

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V2447-21 23 sept 2021

Las ventas a distancia intracomunitarias de bienes tributan en destino si se supera el umbral de 10.000 euros

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distancia intracomunitariasrecargo de equivalenciarégimen de la uniónventanilla únicaumbral de ventas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 33.a

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