Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidad dependiente

108 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidad dependiente», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 58 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

La entidad dominante debe ejercer control efectivo mediante una participación superior al 50% en el capital o derechos de voto y mantener vinculación financiera, económica y de organización. No pueden formar parte del grupo las entidades dependientes sujetas a un tipo de gravamen distinto al de la entidad representante. Asimismo, la condición de dominante puede ser ostentada por una fundación si cumple los requisitos de personalidad jurídica y control.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a los requisitos de participación y control, pero ha precisado el alcance del régimen. Se ha aclarado que la inactividad económica no es causa de exclusión y se ha extendido la posibilidad de que fundaciones actúen como entidades dominantes. Recientemente, se ha delimitado la exclusión de entidades con regímenes de tipos de gravamen distintos.

Puntos de inflexión

  1. V0646-22

    Aclara que la falta de actividad económica no es causa de exclusión, por lo que las sociedades inactivas deben formar parte del grupo si cumplen los requisitos de dependencia.

  2. V2143-24

    Permite que una fundación sea entidad dominante siempre que cumpla los requisitos de personalidad jurídica, control efectivo y vinculación.

  3. V5210-26

    Establece que las entidades sujetas a un tipo de gravamen diferente al de la entidad representante quedan excluidas del grupo fiscal.

Análisis basado en 49 de 58 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de septiembre de 2026.

108 consultas

V2517-24 10 dic 2024

El beneficio operativo para el límite de gastos financieros en consolidación fiscal debe considerar las eliminaciones e incorporaciones por operaciones intragrupo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalgastos financieros netosbeneficio operativoeliminaciones e incorporacionesentidad dominante LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 16LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58
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V2182-22 18 oct 2022

La extinción de un grupo fiscal por pérdida de la condición de dominante genera los efectos del art. 74.1 LIS si la integración en un nuevo grupo es parcial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependienteextinción de grupo fiscalbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74.1
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V0395-20 20 feb 2020

Las bases imponibles negativas del ejercicio de una segregación no pertenecen al grupo de consolidación si la entidad resultante no es dependiente

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalsegregación de actividadbases imponibles negativasentidad dependienterégimen especial de segregación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 59LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 74
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V0318-16 27 ene 2016

Una sociedad comanditaria simple puede ser la entidad dominante de un grupo fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad dominanteconsolidación fiscalsociedad comanditaria simplegrupo fiscalentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2.a
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