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V0470-15 6 de febrero de 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del capital mobiliario

No son deducibles los gastos por el traspaso de una cartera de acciones entre entidades financieras

El consultante pregunta si los gastos derivados de traspasar su cartera de acciones de una entidad financiera a otra son deducibles en el IRPF. La DGT responde que estos gastos no se consideran gastos de administración y depósito de valores negociables.

La cuestión planteada

Si tienen la consideración de gastos deducibles de los rendimientos del capital mobiliario los gastos soportados por el consultante como consecuencia del traspaso de su cartera de acciones de una entidad financiera a otra.

El criterio de la DGT

Los gastos por el traspaso de una cartera de acciones de una entidad financiera a otra no pueden incardinarse en el concepto de gastos de administración y depósito de valores negociables. Por tanto, no son deducibles de los rendimientos del capital mobiliario según el artículo 26.1.a) de la Ley 35/2006.

Implicaciones prácticas

  • Los costes de transferencia de carteras entre entidades financieras no reducen la base imponible de los rendimientos del capital mobiliario.
  • El gasto por traspaso no califica como gasto de administración y depósito de valores negociables.
  • La base imponible de los rendimientos del capital mobiliario se calcula sin detraer los costes de cambio de entidad.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto fiscal de los costes de traspaso frente al beneficio esperado por el cambio de entidad.
  • Analizar si los costes de gestión de la nueva entidad compensan la pérdida de deducibilidad del traspaso.

Checklist

  • Verificar que los gastos de traspaso no se incluyan en la declaración de rendimientos del capital mobiliario.
  • Distinguir entre gastos de administración de valores y costes de transferencia de cartera.
  • Comprobar la correcta aplicación del artículo 26.1.a) de la Ley 35/2006 en la liquidación del IRPF.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0470-15 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 06/02/2015 Normativa LIRPF, Ley 35/2006, artículo 26. Descripción de hechos Se describe en la cuestión planteada. Cuestión planteada Si tienen la consideración de gastos deducibles de los rendimientos del capital mobiliario los gastos soportados por el consultante como consecuencia del traspaso de su cartera de acciones de una entidad financiera a otra. Contestación completa El artículo 26 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre), dispone, en su apartado 1, letra a), que para la determinación del rendimiento neto del capital mobiliario, se deducirán de los rendimientos íntegros exclusivamente los gastos siguientes: “a) Los gastos de administración y depósito de valores negociables. A estos efectos se considerarán como gastos de administración y depósito, aquellos importes que repercutan las empresas de servicios de inversión, entidades de crédito y otras entidades financieras que, de acuerdo con la Ley 24/1988, de 28 de julio, del Mercado de Valores, tengan por finalidad retribuir la prestación derivada de la realización por cuenta de sus titulares del servicio de depósito de valores representados en forma de títulos o de la administración de valores representados en anotaciones en cuenta. No serán deducibles las cuantías que supongan la contraprestación de una gestión discrecional e individualizada de carteras de inversión, en donde se produzca una disposición de las inversiones efectuadas por cuenta de los titulares con arreglo a los mandatos conferidos por éstos. (…)” De acuerdo con el artículo anterior, se considera que los gastos derivados del traspaso de la cartera de acciones del consultante a otra entidad financiera, no pueden incardinarse en el concepto de gastos de administración y custodia de dicho artículo, no siendo por tanto deducibles. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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