Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre cuotas de la seguridad social

23 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «cuotas de la seguridad social», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 23 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Las cuotas de la Seguridad Social derivadas de la jubilación activa se atribuyen a la actividad económica por cuenta propia como gasto deducible. Las devoluciones de cuotas, ya sea por exceso de cotización o por pluriactividad, se califican como ingresos de la propia actividad económica. La imputación temporal de estos ingresos sigue el devengo o el criterio de cobros y pagos según la opción del contribuyente.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de las cuotas del RETA y sus devoluciones como elementos vinculados a la actividad económica. Las consultas recientes han precisado la naturaleza de los ingresos por devoluciones de cuotas y la atribución de gastos en supuestos de jubilación activa, sin alterar la base doctrinal establecida.

Puntos de inflexión

  1. V0521-23

    Precisa que las cuotas de la Seguridad Social por jubilación activa deben atribuirse a la actividad económica y no a los rendimientos de la pensión.

  2. V1434-25

    Establece que la devolución de cuotas por pluriactividad es un ingreso de la actividad económica, siguiendo las reglas de imputación temporal del Impuesto sobre Sociedades o de cobros y pagos.

Análisis basado en 21 de 23 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

23 consultas

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.
Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.
Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.
Reservar primera reunión gratuita