Doctrina por impuesto · Observatorio DGT

Consultas vinculantes sobre IRNR · No Residentes

12 criterios de la DGT en materia de IRNR · No Residentes, explicados en lenguaje claro y enlazados a la normativa que interpretan.

← Observatorio DGT

12 consultas

V5256-26 24 jul 2026

La aportación de inmuebles a una sociedad por un residente en EAU puede tributar en España como ganancia de capital

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia de capitalaportación no dinerariavalor de mercadovalor de adquisiciónresidencia fiscal TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.i) 3.º

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5255-26 24 jul 2026

Los gastos anuales de una vivienda solo son deducibles en la proporción de días que esté efectivamente alquilada

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del capital inmobiliariorentas imputadasgastos de reparación y conservaciónamortizaciónexpectativa de alquiler TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.3

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5233-26 22 jul 2026

Los pagos a cuenta del IRPF realizados antes del cambio de residencia pueden deducirse en el IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

cambio de residenciapagos fraccionadosretencionesingresos a cuentadeducción TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 26.bTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 52

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V5219-26 20 jul 2026

Se puede aplicar el certificado de residencia del año de devengo para justificar la exención de retención

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesretenciónconvenio de doble imposicióncertificado de residenciaexigibilidad TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.2TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.4.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1671-26 19 jun 2026

No se pueden gravar en España los servicios de un profesional independiente residente en Argentina si los presta desde allí

SG de Fiscalidad Internacional

servicios profesionales independientesresidencia fiscalbase fijaconvenio de doble imposicióntributación compartida Convenio entre España y Argentina para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1667-26 19 jun 2026

Las remuneraciones a médicos no residentes por servicios utilizados en España tributan por el importe íntegro

SG de Fiscalidad Internacional

rentas obtenidas en territorio españolprestación de serviciosbase de retenciónimporte íntegrosujeto obligado a retener TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1338-26 2 jun 2026

Se puede aplicar el tipo del 2% en el IRNR para trabajadores extranjeros con contrato determinado o fijo-discontinuo

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del trabajotrabajadores de temporadatipo de gravamen reducidocontrato fijo-discontinuono residentes TRLIRNRET (Estatuto de los Trabajadores)

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1172-26 20 may 2026

Las rentas por arrendamiento de inmuebles de una sociedad luxemburguesa en España están sujetas a tributación, pero pueden estar exoneradas de retención

SG de Fiscalidad Internacional

arrendamiento de inmueblesretenciónexoneraciónconvenio de doble imposiciónrentas de bienes inmuebles TRLIRNRReglamento del IRNR

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1134-26 19 may 2026

Las ganancias por canje de participaciones en una sociedad española pueden tributar en España según el Convenio con EE. UU.

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia de capitalcanje de valoresresidencia fiscaldoble imposiciónderecho de disfrute Convenio entre España y EE. UU. para evitar la doble imposiciónTRLIRNR

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1133-26 19 may 2026

Los rendimientos de trabajo y pensiones de la Seguridad Social pueden tributar en España si el residente es alemán

SG de Fiscalidad Internacional

rentas del trabajopensionesseguridad socialdoble imposiciónresidencia fiscal Convenio entre España y AlemaniaTRLIRNR

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0899-26 23 abr 2026

Las rentas de actividades profesionales desde un domicilio en España pueden tributar por el IRNR si existe base fija

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalbase fijaestablecimiento permanentelugar de negociosrentas de actividades profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 5

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0871-26 21 abr 2026

Las ganancias por fusión de sociedades francesas pueden tributar en España si el activo es mayoritariamente inmobiliario

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialfusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad inmobiliariaconvenio de doble imposición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Fiscalidad de no residentesHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Calculadora Modelo 210Estime el impacto en su caso en dos minutos.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Contacto