Doctrina por norma · Observatorio DGT

Cómo interpreta la DGT TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR

11 consultas vinculantes que interpretan TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR, agrupadas para leer el criterio administrativo vigente sobre esta norma.

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11 consultas

V5374-26 28 jul 2026

Se puede optar al régimen especial de la Ley Beckham si el desplazamiento es por un contrato laboral en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de tributaciónresidencia fiscalrelación laboralestablecimiento permanentecarried interest LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1

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V5340-26 28 jul 2026

Si se traslada a Panamá en octubre, seguirá siendo residente fiscal en España durante el año 2027

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialretencionespensión de jubilaciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V5256-26 24 jul 2026

La aportación de inmuebles a una sociedad por un residente en EAU puede tributar en España como ganancia de capital

SG de Fiscalidad Internacional

ganancia de capitalaportación no dinerariavalor de mercadovalor de adquisiciónresidencia fiscal TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.i) 3.º

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V5255-26 24 jul 2026

Los gastos anuales de una vivienda solo son deducibles en la proporción de días que esté efectivamente alquilada

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos del capital inmobiliariorentas imputadasgastos de reparación y conservaciónamortizaciónexpectativa de alquiler TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.3

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V5233-26 22 jul 2026

Los pagos a cuenta del IRPF realizados antes del cambio de residencia pueden deducirse en el IRNR

SG de Fiscalidad Internacional

cambio de residenciapagos fraccionadosretencionesingresos a cuentadeducción TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 26.bTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 52

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V5219-26 20 jul 2026

Se puede aplicar el certificado de residencia del año de devengo para justificar la exención de retención

SG de Fiscalidad Internacional

cánonesretenciónconvenio de doble imposicióncertificado de residenciaexigibilidad TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.2TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 31.4.a

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V5194-26 17 jul 2026

Es deducible la retribución de un administrador no residente si cumple los requisitos de inscripción, devengo y justificación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidad de gastosadministrador no residenteretención de irnrconvenio de doble imposicióndevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1639-26 19 jun 2026

Los rendimientos de opciones de compra consolidadas tras el desplazamiento tributan en España bajo el régimen especial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especial de desplazadosopciones de comprarendimientos del trabajoganancias patrimonialesconsolidación de opciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 114.2.a

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V1340-26 2 jun 2026

La exención por venta de vivienda habitual para mayores de 65 años depende de la residencia fiscal en el año de la venta

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalvivienda habitualexenciónganancia patrimonialconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0899-26 23 abr 2026

Las rentas de actividades profesionales desde un domicilio en España pueden tributar por el IRNR si existe base fija

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalbase fijaestablecimiento permanentelugar de negociosrentas de actividades profesionales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 5

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V0871-26 21 abr 2026

Las ganancias por fusión de sociedades francesas pueden tributar en España si el activo es mayoritariamente inmobiliario

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ganancia patrimonialfusión por absorciónneutralidad fiscalsociedad inmobiliariaconvenio de doble imposición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77

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