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V2242-17 5 de septiembre de 2017 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · estimación objetiva

Se puede usar el método de estimación objetiva para la actividad de auto-taxi si no hay otras actividades

Un contribuyente que deja una actividad de instalaciones telefónicas para iniciar una de auto-taxi pregunta si puede usar la estimación objetiva. La DGT responde que es posible siempre que no concurran causas de exclusión al iniciar la nueva actividad.

La cuestión planteada

Si puede determinar el rendimiento neto de la actividad de transporte por auto-taxi por el método de estimación objetiva.

El criterio de la DGT

Es posible determinar el rendimiento neto de la actividad de transporte por auto-taxi mediante el método de estimación objetiva. Para ello, no deben existir causas de exclusión en el momento de iniciar la actividad, como desarrollar otra actividad económica incompatible. Asimismo, se deben cumplir los límites excluyentes del método y el periodo mínimo de tres años si aplica.

Implicaciones prácticas

  • El inicio de la actividad de auto-taxi permite el uso de estimación objetiva si no se mantienen actividades económicas incompatibles.
  • La aplicación del método queda condicionada al cumplimiento de los límites de ingresos y otros parámetros establecidos en el RIRPF.
  • El contribuyente debe verificar que no concurren causas de exclusión en el momento exacto del inicio de la actividad.

Puntos de planificación

  • Valorar la compatibilidad de la nueva actividad con otras rentas o actividades económicas existentes.
  • Analizar el cumplimiento de los límites de ingresos previstos en el RIRPF para el sector de transporte.

Checklist

  • Comprobar la inexistencia de actividades económicas incompatibles con la estimación objetiva.
  • Verificar que los ingresos no superan los límites establecidos en el RIRPF.
  • Confirmar el cumplimiento de los requisitos de permanencia mínima si la actividad lo exige.
  • Validar la aplicación de los artículos 34 y 35 del RIRPF RD 439/2007.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2242-17 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 05/09/2017 Normativa RIRPF RD 439/2007, arts. 34, 35 Descripción de hechos El consultante ha ejercido la actividad de instalaciones telefónicas, epígrafe 504.7 desde el 1 de enero de 2001 hasta el 31 de mayo de 2016. Durante todos estos ejercicios ha determinado el rendimiento neto de la misma por el método de estimación objetiva, excepto en 2016, pues para este ejercicio la actividad dejo de estar incluida en el ámbito de aplicación de este método, por lo que el rendimiento se va a determinar por el método de estimación directa simplificada. El 6 de julio de 2016 adquiere una licencia de auto-taxi, comenzando a ejercer esta actividad. Cuestión planteada Si puede determinar el rendimiento neto de la actividad de transporte por auto-taxi por el método de estimación objetiva. Contestación completa El artículo 34 del Reglamento del IRPF, aprobado por el RD 439/2007, de 30 de marzo, establece al regular la exclusión del método de estimación objetiva, que serán causas de exclusión de este método haber superado las circunstancias previstas para definir el ámbito de aplicación del método, la incompatibilidad de este método con el método de estimación directa o haber quedado excluido del régimen especial simplificado del IVA o del mismo método del Impuesto General Indirecto Canario. Estas causas de exclusión deberán valorarse en el momento de iniciar la actividad, es decir, en el caso planteado el día 6 de julio de 2016, Es decir, que en el momento de comenzar la actividad de transporte por auto-taxi, no tiene que producirse una causa de exclusión del método de estimación objetiva, circunstancia que concurre en el caso planteado pues no se desarrolla otra actividad económica. Por tanto, se podrá determinar el rendimiento neto de la nueva actividad desarrollada por el método de estimación objetiva, siempre que se cumplan los límites excluyentes del método y, en su caso, hubiese transcurrido el período mínimo de tres años establecido en los supuestos de exclusión o de renuncia al método de estimación objetiva. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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