Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimientos de capital mobiliario

24 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimientos de capital mobiliario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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24 consultas

V5391-26 28 jul 2026

Para aplicar la Reserva para Inversiones en Canarias se requiere que los rendimientos provengan de actividades económicas realizadas mediante establecimientos situados en la región

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva para inversiones en canariasestablecimiento permanenteactividad económicarendimientos de capital mobiliarioestimación directa Ley 19/1994LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4.d

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V5342-26 28 jul 2026

No hay obligación de declarar el IRPF si no se ejercita la reducción por aportaciones a planes de pensiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliarioplanes de pensionesobligación de declararbase imponible LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1143-26 20 may 2026

El subarriendo de un inmueble sin actividad económica tributa como rendimiento de capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital mobiliariorendimientos de capital inmobiliariosubarriendoactividad económicagastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.4 cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 26.1.b

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V0569-26 11 mar 2026

Los dividendos de participaciones privativas se imputan íntegramente al titular en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos de capital mobiliariorégimen de ganancialestitularidad jurídicabienes privativosimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.4

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V0269-26 9 feb 2026

La obligación de declarar el IRPF depende de si se superan los límites de rentas del trabajo y capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas exentas con progresividadlímite de obligación de declararconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.3

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V1525-25 21 ago 2025

El reparto de dividendos no proporcional a la participación puede tributar por ISD si no está previsto en los estatutos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reparto de dividendosanimus donandiincremento patrimonialsociedad limitadatítulo gratuito LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V2184-23 25 jul 2023

Las rentas obtenidas en España por un no residente tributan según el IRNR según su naturaleza

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrentas obtenidas en territorio españolpensionesplanes de pensionesrendimientos de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V1966-22 15 sept 2022

Las distribuciones de un trust se consideran transmisiones directas del settlor al beneficiario para el IRPF y ISD

SG de Tributos

trusttransparencia fiscalrendimientos de capital mobiliariosettlortrustee LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 66.1.d

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V0283-22 15 feb 2022

La exención de los Planes de Ahorro a Largo Plazo no es aplicable a seguros de vida contratados antes de la normativa vigente

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rentas exentasrendimientos de capital mobiliarioseguro de vidaplan de ahorro a largo plazorenta vitalicia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.ñLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.a

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V2467-21 29 sept 2021

Los intereses de préstamos de un trust y dividendos de sociedades no tributan si la renta ya fue imputada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

trustrendimientos de capital mobiliariobase imponible del ahorrotransparencia fiscal internacionaltitularidad jurídica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V1290-21 7 may 2021

No se aplicará la imputación anual de rentas en seguros unit linked si se sustituyen las inversiones antes del fin del periodo transitorio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguros unit linkedimputación temporalrendimientos de capital mobiliariovalor liquidativoprovisiones matemáticas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1825-20 8 jun 2020

Los dividendos de una sociedad en transparencia tributan como capital mobiliario y permiten la deducción del art. 80 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

transparencia fiscal internacionalrendimientos de capital mobiliariodoble imposición internacionalsociedad en transparenciaimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80.1

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V1620-20 27 may 2020

No hay obligación de declarar si la única ganancia patrimonial obtenida es una renta exenta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonial exentaobligación de declararrendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliariovivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 1.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4 b)

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V2313-18 8 ago 2018

Obligación de presentar la declaración del IRPF por superar los límites de rentas o por tener pérdidas patrimoniales superiores a 500 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliarioganancia patrimonialpérdida patrimonialrentas inmobiliarias imputadas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V2183-18 23 jul 2018

Las rentas por alquiler de embarcaciones y amarres a no residentes tributan en España según su naturaleza

SG de Fiscalidad Internacional

rendimientos de capital mobiliariobienes inmueblesretenciónestablecimiento permanenterentas obtenidas en territorio español TRLIRNRCódigo Civil

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V1865-18 26 jun 2018

No existe obligación de presentar la declaración del IRPF si no se superan los límites de rentas exentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliarioganancias patrimonialesrentas inmobiliarias imputadasobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V3140-17 4 dic 2017

Se puede aplicar el mínimo por ascendiente si este tiene rentas inferiores a 1.800 euros aunque declare de forma conjunta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesrentas anualesdeclaración conjuntaconvivenciarendimientos de capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V1401-17 5 jun 2017

Obligación de declarar el IRPF al superar el límite conjunto de 1.000 euros de rentas y tener pérdidas patrimoniales inferiores a 500 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliarioganancia patrimonialpérdida patrimonialobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1310-17 29 may 2017

No existe obligación de presentar la declaración del IRPF al no superar los límites legales de rentas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de capital mobiliarioganancias patrimonialesderechos de suscripciónobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V0278-17 2 feb 2017

No se puede aplicar reducción al rendimiento por indemnización de seguro de vida por invalidez

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos de capital mobiliarioseguro de vidaindemnizacióninvalidez permanente absolutadisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria decimoterceraLey 26/2014

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V4976-16 16 nov 2016

La distribución de prima de emisión de valores no admitidos a negociación puede considerarse rendimiento de capital mobiliario bajo ciertos límites

SG de Fiscalidad Internacional

prima de emisiónrendimientos de capital mobiliariofondos propiosreservas legalmente indisponiblesbeneficiario efectivo LIRPFTRLIRNR

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V2865-16 22 jun 2016

Los dividendos de entidades extranjeras no tributan en el régimen especial de trabajadores desplazados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen especialtrabajadores desplazadosrentas obtenidas en territorio españoldividendosentidades no residentes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 113

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V2035-14 28 jul 2014

Los intereses de depósitos de una comunidad de propietarios se atribuyen a los copropietarios según su participación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentascomunidad de propietariosrendimientos de capital mobiliariocoeficiente de participacióndeclaración informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 88

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V1456-14 2 jun 2014

No se puede aplicar la exención de intereses si no se aporta el certificado de residencia fiscal

SG de Fiscalidad Internacional

exenciónretenciónresidencia fiscalintereses de fuente españolacertificado de residencia TRLIRNRRD 1776/2004

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