Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre obligación personal

28 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «obligación personal», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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28 consultas

V1121-25 26 jun 2025

No se deben incluir en el Impuesto sobre el Patrimonio los activos de una fundación de la que no se es titular

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

personalidad jurídicahecho imponiblesujeto pasivopatrimonio netoderechos de contenido económico LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.a

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V0323-24 5 mar 2024

Las carteras de inversión de entidades no residentes tributan en España si están custodiadas por una entidad española

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realobligación personalcustodia de valoressituación de los bienescarteras de inversión LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V2940-23 6 nov 2023

No se puede deducir el impuesto extranjero íntegro si este se encuentra aplazado en la autoliquidación

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

doble imposición internacionaldeducciónobligación personalobligación realrectificación de autoliquidación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V2627-22 23 dic 2022

Los residentes en España deben declarar la totalidad de la herencia recibida, aunque se haya pagado en el extranjero

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalhecho imponiblebase imponibledoble imposición internacionalcausahabiente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V2429-22 23 nov 2022

Las distribuciones de un trust se consideran transmisiones directas del settlor al beneficiario a efectos del ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

trustsettlortrusteetransparencia fiscaldonación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V0348-22 23 feb 2022

La tributación de seguros de vida de residentes en Francia depende de la aplicación del Convenio de doble imposición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidaobligación personalobligación realconvenio de doble imposiciónbienes incorporales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.c)

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V0326-22 18 feb 2022

Las herencias no tributan en el IRPF y permiten la deducción por doble imposición internacional

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

hecho imponibleobligación personaldoble imposición internacionalimpuesto sobre sucesiones y donacionescausante LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3

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V2331-21 18 ago 2021

Las donaciones de dinero recibidas por residentes en España tributan por obligación personal

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblesujeto pasivoobligación personaldonatariodoble imposición internacional LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.1.b

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V0427-21 1 mar 2021

La residencia fiscal en el ISD se determina aplicando la totalidad de la normativa del IRPF, incluido el CDI

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

residencia habitualobligación personalobligación realcausahabientesconvenio de doble imposición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V2676-20 2 sept 2020

Posibilidad de aplicar la normativa autonómica de residencia en sucesiones de causantes residentes en países terceros

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre sucesiones y donacioneslibertad de movimiento de capitalesobligación personalcausantepaís tercero LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V2900-19 21 oct 2019

Debe declarar en España la herencia recibida en el extranjero y aplicar la deducción por doble imposición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personaldoble imposición internacionalhecho imponiblecausahabientebase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.c

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V0293-19 13 feb 2019

La residente en España debe tributar por obligación personal en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalresidencia habitualdonatariopunto de conexiónhecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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V2727-17 25 oct 2017

Los residentes en España tributan por donaciones de bienes muebles situados en el extranjero por obligación personal

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalnuda propiedadusufructo vitaliciodoble imposición internacionalhecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V2384-17 19 sept 2017

Se pierde la exención de vivienda habitual en el Impuesto sobre el Patrimonio al dejar de habitarla de forma efectiva

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

vivienda habitualobligación personalexenciónresidencia habitualsujeto pasivo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 4.9LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.uno a)

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V1993-17 25 jul 2017

Los no residentes tributan en España por obligación real sobre bienes y derechos situados en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realobligación personalsujeto pasivoadquisición mortis causano residente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V1563-17 19 jun 2017

La herencia de saldos bancarios y efectivo de una residente en Suecia tributa en Suecia según el Convenio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalobligación realbienes muebles corporalesconvenio de doble imposicióncausahabiente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V0837-17 4 abr 2017

No tributa en España la donación de dinero entre no residentes si no hay bienes situados en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación de efectivoobligación personalobligación realresidencia habitualno residentes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.2LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.3

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V0353-17 10 feb 2017

El cobro de un seguro de vida en Francia tributa en Francia por aplicación del Convenio de doble imposición

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalobligación realbienes incorporalescausanteconvenio de doble imposición LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 2.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V4675-16 3 nov 2016

La condición de no residente del donatario no impide la aplicación de la reducción del IRPF por donación de participaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donatario no residentedonación de participacionesreducción por donaciónobligación realobligación personal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V4597-16 27 oct 2016

Se aplica la reducción por donación de empresa familiar tanto en la plena como en la nuda propiedad

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioobligación realobligación personal LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V4132-16 27 sept 2016

Los no residentes de la UE o EEE pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde tengan sus bienes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalobligación realresidencia fiscalpunto de conexiónno residentes LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. Disposición adicional cuartaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2386-16 31 may 2016

Aplicabilidad de la reducción por empresa familiar a donatarios residentes y no residentes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

nuda propiedadusufructoconsolidación del dominioreducción por empresa familiarobligación real LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V1934-16 4 may 2016

Se puede deducir el impuesto pagado en el extranjero por una donación, con límites establecidos

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

doble imposición internacionalobligación personaldonacióndeduccióntipo medio efectivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 23.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1901-16 29 abr 2016

La percepción de beneficios de una fundación alemana por un residente en España tributa por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

animus donandiobligación personaldoble imposición internacionalbeneficiariohecho imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.1

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V1405-16 6 abr 2016

Las inversiones financieras extranjeras depositadas en entidades españolas tributan por obligación real en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realobligación personalsituación de bienesinversiones financierastítulos valores LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V0851-16 7 mar 2016

Los residentes en España tributan en España por donaciones de inmuebles en la UE aplicando la normativa de su comunidad autónoma de residencia

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalobligación realdonación inter vivosdoble imposición internacionaldonatario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V0295-16 26 ene 2016

Se puede deducir el impuesto pagado en el extranjero por una donación, pero con límites

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

doble imposición internacionalobligación personaldeduccióndonacióntipo medio efectivo LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 23.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2970-15 7 oct 2015

Aplicabilidad de la normativa de la Comunidad de Madrid en donaciones de un no residente a un residente en dicha región

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónsujeto pasivoobligación personalhecho imponibledonataria LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.bLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.b

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