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Consultas sobre extinción de relación laboral

38 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «extinción de relación laboral», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 34 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Las indemnizaciones por resolución de mutuo acuerdo de la relación laboral son rendimientos del trabajo obtenidos de forma notoriamente irregular. Para aplicar la reducción del 30% del artículo 18.2 de la LIRPF, es requisito indispensable que dichos rendimientos se imputen en un único periodo impositivo. Además, el rendimiento debe tener un periodo de generación superior a dos años.

La posición de la DGT ha pasado de considerar que el mutuo acuerdo no permitía la exención en ciertos planes de bajas (V1108-16) a confirmar que sí constituye un rendimiento notoriamente irregular (V0411-17). La evolución se ha centrado en precisar los requisitos de aplicación de la reducción, como la imputación en un único periodo impositivo y el periodo de generación superior a dos años.

Puntos de inflexión

16 de febrero de 2017 V0411-17

Establece que las cantidades por resolución de mutuo acuerdo se consideran rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular, permitiendo la reducción del 30% si se imputan en un único periodo impositivo.
20 de abril de 2021 V0997-21

Precisa que para la reducción del artículo 18.2 de la LIRPF el rendimiento debe tener un periodo de generación superior a dos años, vinculando la antigüedad y el acuerdo a dicho plazo.

Análisis basado en 33 de 34 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

38 consultas

V5271-26 28 jul 2026

Se puede aplicar la reducción del 30% a la indemnización por extinción de relación laboral de mutuo acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdoreducción del 30%rendimientos notoriamente irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V1328-26 29 may 2026

Se puede aplicar la reducción del 30% por indemnización por despido aunque se haya usado en otros rendimientos previos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperiodo de generaciónreducción del 30%rendimientos del trabajoextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e

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V1271-26 25 may 2026

No se puede aplicar la reducción del 30% si la compensación por mutuo acuerdo se cobra de forma fraccionada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadmutuo acuerdoperíodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2247-24 21 oct 2024

No procede la reducción del 30% en las cantidades adicionales por jubilación anticipada pactadas con la empresa

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30 por cientoperiodo de generaciónrenta notoriamente irregularjubilación anticipada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V2639-22 27 dic 2022

La compensación por extinción de relación laboral por mutuo acuerdo tributa como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdoreducción por irregularidadexención por despido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2455-22 30 nov 2022

Las cantidades de un acuerdo de despido tras el fallecimiento del empleado tributan por Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajohecho imponibletítulos sucesoriosretencionesimpuesto sobre sucesiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.a

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V0576-22 21 mar 2022

La reducción del 30% por irregularidad aplica a pagos por mutuo acuerdo si se imputan en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajomutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generaciónimputación de rendimientos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0426-22 3 mar 2022

Las indemnizaciones por mutuo acuerdo y el pago de convenios con la Seguridad Social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

extinción de relación laboralmutuo acuerdorendimientos del trabajoreducción por irregularidadconvenio especial seguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2611-21 27 oct 2021

Las retribuciones por vacaciones, horas extras y paga extraordinaria tras la extinción laboral están sujetas a retención de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretención a cuentarelaciones laborales de carácter especialpagos a cuentaextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.j

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V0997-21 20 abr 2021

No procede la reducción del 30% a la gratificación extraordinaria por no cumplir los requisitos de período de generación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajogratificación extraordinariaperíodo de generaciónreducción del 30%extinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12

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V3630-20 23 dic 2020

El importe del finiquito por extinción de la relación laboral debe tributar como rendimiento del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajofiniquitoretenciónextinción de relación laboralimporte íntegro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V2016-20 19 jun 2020

La indemnización por baja incentivada permite aplicar la reducción del 30% por rendimientos irregulares

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

baja incentivadarendimientos irregularesextinción de relación laboralmutuo acuerdoreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2001-20 18 jun 2020

No se puede aplicar la reducción del 30% a una gratificación voluntaria por baja sin periodo de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoimputación temporalperiodo de generaciónreducción del 30%gratificación voluntaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0704-20 3 abr 2020

No resulta aplicable la reducción del 30% a la compensación por pacto de no competencia poscontractual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30%pacto de no competencia poscontractualperíodo de generaciónrendimientos del trabajoextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1

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V0541-20 6 mar 2020

No se puede aplicar la reducción del 30% si la indemnización por mutuo acuerdo se cobra en dos años distintos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadmutuo acuerdoperiodo impositivoextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2486-19 17 sept 2019

No se puede aplicar la reducción del 30% ni el gasto deducible por discapacidad si la relación laboral se ha extinguido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción por irregularidadtrabajador activodiscapacidadgastos deducibles LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V2324-19 10 sept 2019

Se puede aplicar la reducción del 30% a una indemnización por despido tras haber usado la reducción en 2017 por irregularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperíodo de generaciónrendimientos irregularesreducción del 30%extinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17

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V1848-19 16 jul 2019

No se puede aplicar la reducción del 30% a las prestaciones de seguros colectivos que instrumentan compromisos por pensiones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoseguro colectivocompromisos por pensionesreducción del 30%extinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V0108-19 16 ene 2019

No se puede aplicar la reducción por rendimientos con período de generación superior a dos años si se aplicó en los cinco períodos impositivos anteriores

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoperíodo de generaciónreducciónperíodo impositivoextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2Ley 26/2014

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V3208-18 18 dic 2018

La indemnización por mutuo acuerdo no está exenta por trabajar en el extranjero, pero permite una reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdotrabajos en el extranjerorendimientos irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)

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V2721-18 15 oct 2018

Requisitos para la aplicación de la reducción del 30% por rendimientos con período de generación superior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

período de generaciónreducción del 30 por 100rendimientos del trabajoimputación en un único períodoretenciones e ingresos a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2161-18 18 jul 2018

No se puede aplicar la reducción del 30% a una indemnización con un periodo de generación inferior a dos años

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnizaciónperiodo de generaciónrendimientos del trabajoreducción del 30%extinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V0676-18 14 mar 2018

Las indemnizaciones por mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo y no dan derecho a deducciones por discapacidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdonotoriamente irregularreducción por irregularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2338-17 15 sept 2017

Las indemnizaciones por mutuo acuerdo y el pago de convenios de la Seguridad Social tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdoconvenio especialplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1956-17 19 jul 2017

No procede la reducción del 30% a las cantidades percibidas por una suspensión de contrato por mutuo acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajosuspensión de contratoreducción del 30%mutuo acuerdorentas irregulares LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1098-17 10 may 2017

La extinción laboral obliga a recalcular el tipo de retención de IRPF, permitiendo deducir la pensión compensatoria anual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retención de irpfregularizaciónfiniquitopensión compensatoriabase de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 83.3.fRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 85

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V0411-17 16 feb 2017

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por mutuo acuerdo si se imputan en un único periodo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoextinción de relación laboralmutuo acuerdoreducción por irregularidadperiodo de generación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V5086-16 24 nov 2016

No se consideran rendimientos del trabajo las cantidades deducidas por falta de preaviso en la liquidación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopreavisodimisiónliquidación de sueldosextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1Estatuto de los Trabajadores RDL 1/1995

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V2691-16 15 jun 2016

Las cantidades para financiar un convenio con la Seguridad Social tienen la naturaleza de rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoconvenio especialretenciónbase de retenciónseguridad social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.a)

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V2173-16 19 may 2016

Las cantidades por extinción de relación laboral por mutuo acuerdo tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

extinción de relación laboralmutuo acuerdorendimientos del trabajoexenciónreducción del 30% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a

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V1108-16 21 mar 2016

Las cantidades por bajas voluntarias incentivadas tributan como rendimientos del trabajo sin reducción del 30%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajobajas voluntarias incentivadasreducción por irregularidadconvenio especialextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 e)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2952-15 7 oct 2015

La indemnización complementaria por daños y perjuicios según la Ley de la Jurisdicción Social está exenta de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoexencióndaños y perjuiciosley de la jurisdicción socialextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLey 36/2011 Reguladora de la Jurisdicción Social

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V2546-15 3 sept 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones fraccionadas si el cociente de generación/fraccionamiento es superior a dos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperíodo de generaciónfraccionamiento de rendimientosreducción por irregularidadextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2543-15 3 sept 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por despido percibidas de forma fraccionada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperiodo de generaciónfraccionamientoreducción del 30%extinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2411-15 30 jul 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% en indemnizaciones por ERE percibidas de forma fraccionada bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidoperiodo de generaciónfraccionamientoreducción por irregularidadextinción de relación laboral LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2

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V2339-15 24 jul 2015

No procede la reducción del 30% en las cantidades percibidas por una suspensión de contrato por mutuo acuerdo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoreducción del 30%suspensión de contratomutuo acuerdorenta irregular LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2175-15 15 jul 2015

Se puede aplicar la reducción del 30% al premio de vinculación si se cumple la doble condición de antigüedad y vigencia del convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción del 30 por cientoperiodo de generaciónpremio de vinculaciónrendimientos del trabajoconvenio colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1583-15 26 may 2015

La indemnización por despido por causas objetivas está exenta de IRPF si no supera los límites del despido improcedente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

indemnización por despidocausas objetivasdespido improcedenteexención de tributaciónestatuto de los trabajadores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eET Texto Refundido Ley 1/1995

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