Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre entidad aseguradora

22 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «entidad aseguradora», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 21 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Los mayores de 65 años pueden excluir las ganancias patrimoniales de una transmisión si destinan el importe obtenido, hasta un máximo de 240.000 euros, a constituir una renta vitalicia asegurada en un plazo de seis meses. El contrato debe suscribirse con una entidad aseguradora y la renta debe tener una periodicidad anual o inferior. Se deben respetar los límites de decrecimiento de las rentas y las condiciones sobre mecanismos de reversión o fórmulas de contraseguro.

La posición de la DGT se mantiene constante en la exigencia de que el contrato se suscriba con una entidad aseguradora para acceder a la exención. A lo largo de las consultas, se han integrado precisiones técnicas sobre el límite de decrecimiento de las rentas y las restricciones en fórmulas de contraseguro o periodos ciertos.

Puntos de inflexión

19 de junio de 2019 V1461-19

Introduce la limitación de que el importe anual de las rentas no puede decrecer más de un cinco por ciento respecto al año anterior.

Análisis basado en 21 de 21 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

22 consultas

V0524-26 5 mar 2026

Se pueden excluir de tributar las ganancias patrimoniales por la transmisión de bienes si se reinvierten en rentas vitalicias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0154-26 27 ene 2026

Se pueden excluir de tributar las ganancias por vender elementos patrimoniales si se reinvierten en una renta vitalicia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexención por reinversiónentidad aseguradoramecanismos de reversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1570-25 3 sept 2025

Se pueden excluir de tributar las ganancias patrimoniales por la transmisión de bienes si se reinvierten en rentas vitalicias

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0618-25 2 abr 2025

Exención de ganancias patrimoniales por reinversión en rentas vitalicias para mayores de 65 años

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversiónelemento patrimonialentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2238-24 15 oct 2024

No procede la exención por reinversión si el importe se destina a letras del tesoro en lugar de una renta vitalicia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

exención por reinversiónrenta vitaliciaganancia patrimonialentidad aseguradoratransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0735-24 16 abr 2024

No se puede traspasar una renta vitalicia a otra aseguradora sin perder la exención fiscal por reinversión

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciaexención por reinversiónganancia patrimonialentidad aseguradoratraspaso de renta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0732-24 16 abr 2024

La exención por reinversión en rentas vitalicias requiere el cumplimiento de los requisitos del art. 38.3 LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialescontribuyente mayor de 65 años LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3

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V0201-23 8 feb 2023

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias si se cumplen los requisitos legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversiónelemento patrimonialentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0978-21 19 abr 2021

No se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias si el producto incluye participación en beneficios

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

renta vitaliciaexención por reinversiónganancia patrimonialentidad aseguradoraparticipación en beneficios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.3

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V2332-20 8 jul 2020

No se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias si no se contrata con una entidad aseguradora

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversiónentidad aseguradoratransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.3

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V3416-19 12 dic 2019

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias si se cumplen los requisitos legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1461-19 19 jun 2019

Las rentas vitalicias no pueden decrecer más de un 5% anual para mantener la exención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta vitaliciaexencióncontrasegurotransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42.3

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V1409-19 12 jun 2019

Para la exención por reinversión en rentas vitalicias, el contrato debe suscribirse con una entidad aseguradora

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitalicia aseguradaexención por reinversiónentidad aseguradoratransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1408-19 12 jun 2019

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias si se cumplen los requisitos legales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0613-19 22 mar 2019

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias tras la venta de un inmueble si se cumplen los requisitos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V2754-17 25 oct 2017

Se puede aplicar la exención por reinversión en rentas vitalicias tras vender un inmueble si se es mayor de 65 años

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V1508-17 13 jun 2017

Las aseguradoras no están obligadas a emitir factura por pólizas de seguro exentas

SG de Impuestos sobre el Consumo

operaciones de seguroexención de IVAobligación de facturarmodelo 347entidad aseguradora LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V3164-16 6 jul 2016

Se debe declarar en el Modelo 720 el seguro de vida con aseguradora en el extranjero

SG de Tributos

modelo 720seguro de vidavalor de rescateentidad aseguradoraobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2133-15 13 jul 2015

Se puede eximir la ganancia patrimonial por la venta de un inmueble si se constituye una renta vitalicia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrenta vitaliciaexención por reinversióntransmisión de elementos patrimonialesentidad aseguradora LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0268-15 23 ene 2015

La dotación a la provisión de siniestros pendientes de declaración es deducible hasta el importe de la cuantía mínima establecida por las normas aplicables

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

provisión para siniestros pendientes de declaraciónprovisiones técnicasmétodos estadísticoscuantía mínimagasto fiscalmente deducible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 14.7

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V3231-14 2 dic 2014

Las sociedades holding que integran un grupo consolidable de aseguradoras pueden asimilarse a entidades aseguradoras para la deducibilidad de gastos financieros

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gastos financieros netosbeneficio operativoentidad aseguradoragrupo consolidablemargen de solvencia TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 20TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 20.6.a

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V2070-14 30 jul 2014

No es deducible la dotación contable para una entidad que no tiene la condición de aseguradora

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

provisiones técnicasentidad aseguradorabase imponiblegasto deducibledotación contable TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 13.4

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