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V1608-24 3 de julio de 2024 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · índice de rendimiento neto

Se aplica un índice de rendimiento neto del 0,23 para la transformación de productos del olivo en 2023

Se consulta qué índice de rendimiento neto debe aplicarse a la transformación de productos del olivo tras la reducción de su índice base. La DGT aclara que se debe sumar un incremento de 0,1 al índice reducido del producto natural.

La cuestión planteada

Índice de rendimiento neto aplicable en el supuesto de procesos de transformación del olivo.

El criterio de la DGT

El índice de rendimiento neto para actividades de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales es el índice del producto natural más un incremento de 0,1. Este criterio se mantiene incluso si el índice del producto natural se ha reducido por una Orden específica. Así, al ser el índice de productos del olivo de 0,13, el de su transformación será de 0,23.

Implicaciones prácticas

  • El índice de transformación se calcula sumando 0,1 al índice del producto natural base.
  • La reducción del índice del producto natural mediante Orden específica no afecta al incremento de 0,1 para la actividad de transformación.
  • Se debe aplicar el índice de 0,23 para la transformación de productos del olivo en 2023.

Ejemplo

Al ser el índice de productos del olivo de 0,13, el índice para su transformación resulta de sumar 0,1, alcanzando un 0,23.

Puntos de planificación

  • Valorar la aplicación del índice de transformación frente al índice del producto natural según la actividad económica desarrollada.
  • Verificar la correcta aplicación de los incrementos de 0,1 en procesos de manufactura de productos naturales.

Checklist

  • Identificar el índice del producto natural base aplicable.
  • Comprobar si existe una Orden específica que haya reducido el índice del producto natural.
  • Sumar el incremento de 0,1 al índice del producto natural para determinar el de transformación.
  • Validar que la actividad económica encaja en la categoría de transformación, elaboración o manufactura.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1608-24 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 03/07/2024 Normativa Orden HAC/348/2024, art. 1 Descripción de hechos Por Orden HAC/348/2024, de 17 de abril, por la que se modifican para el período impositivo 2023 los índices de rendimiento neto y la reducción general aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales. En esta Orden, se ha reducido el índice de rendimiento neto aplicable a la actividad de productos del olivo de 0,26 a 0,13. Cuestión planteada Índice de rendimiento neto aplicable en el supuesto de procesos de transformación del olivo. Contestación completa En el artículo 1 de la Orden HAC/348/2024, de 17 de abril, por la que se modifican para el período impositivo 2023 los índices de rendimiento neto y la reducción general aplicables en el método de estimación objetiva del IRPF para las actividades agrícolas y ganaderas afectadas por circunstancias excepcionales, se establece lo siguiente: “Los índices de rendimiento neto aplicables en 2023 a las actividades agrícolas y ganaderas desarrolladas en los ámbitos territoriales definidos en el anexo de la presente Orden serán los contenidos en este.”. Ahora bien, en dicho anexo no se modifican los índices de rendimiento neto en los supuestos de procesos de transformación. Ahora bien, del análisis de los índices de rendimiento neto establecidos en el anexo I de la Orden HFP/1172/2022, de 29 de noviembre, por la que se desarrollan, para el año 2023, el método de estimación objetiva del IRPF y el régimen especial simplificado del IVA, se observa que el índice de rendimiento neto aplicable a las actividades de transformación, elaboración o manufactura de productos naturales es siempre el resultado de aplicar al índice de rendimiento neto del producto natural un incremento del 0,1. Este criterio se debe aplicar también cuando el índice de rendimiento neto del producto natural se haya visto reducido por la Orden que reduce para un período impositivo el índice aprobado inicialmente por la Orden que desarrolla el método de estimación objetiva dicho período. Por tanto, en el caso planteado, como el índice aprobado para los productos del olivo para todo el territorio estatal (excepto los términos municipales que se detallen con un índice inferior) es el 0,13, a las actividades de transformación, elaboración o manufactura de productos del olivo deberá aplicarse un índice del 0,23. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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