Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre aportación de activos

44 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «aportación de activos», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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44 consultas

V5237-26 23 jul 2026

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad o de elementos patrimoniales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalrama de actividadaportación de activosunidad económicareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0795-26 9 abr 2026

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad a una sociedad, siempre que se cumplan los requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalrama de actividadaportación de activosreestructuración empresarialmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4

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V0532-24 9 abr 2024

Posibilidad de aplicar el régimen de neutralidad fiscal a la aportación de una rama de actividad de bienes gananciales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen de neutralidad fiscalaportación de activosrama de actividadrégimen de ganancialesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 78

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V0027-24 13 feb 2024

Se puede aplicar el régimen de neutralidad fiscal en aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalaportación de activosreestructuración empresarialarrendamiento de viviendasoperaciones societarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1

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V2627-23 28 sept 2023

Requisitos para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad de alquiler de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrama de actividadactividad económicaneutralidad fiscalpatrimonio empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 78

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V2520-23 19 sept 2023

La aportación de elementos patrimoniales afectos a una actividad puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

neutralidad fiscalaportación de activosrama de actividadrégimen de reestructuracioneselementos afectos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 78

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V2518-23 19 sept 2023

Se puede aplicar la neutralidad fiscal en un canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresneutralidad fiscalreestructuración empresarialvalor fiscalderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2514-23 18 sept 2023

Se puede aplicar la neutralidad fiscal en un canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresneutralidad fiscalreestructuración empresarialvalor fiscalderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2503-22 2 dic 2022

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportación de rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V3150-21 20 dic 2021

La aportación de inmuebles a una sociedad puede acogerse al régimen especial de IS si se cumplen requisitos de actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosactividad económicarégimen especialarrendamiento de inmueblesafectación de elementos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1

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V2805-21 15 nov 2021

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se adquiere la mayoría de derechos de voto y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoressociedad holdingrégimen especialderechos de votomotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V1769-21 7 jun 2021

Requisitos para el régimen especial de aportación de rama de actividad y subrogación de incentivos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadaportación de activosunidad económicamotivos económicos válidossucesión a título universal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.1

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V0757-21 30 mar 2021

Posibilidad de aplicar el régimen especial de canje de valores y aportación de activos bajo el cumplimiento de requisitos legales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresaportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0616-21 16 mar 2021

Posibilidad de aplicar el régimen especial de reestructuraciones bajo el cumplimiento de requisitos específicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresescisión parcialaportación de activosrama de actividadmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1º.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V0406-21 25 feb 2021

Posibilidad de aplicar el régimen especial de aportación de activos si se cumplen los requisitos de la LIS y la actividad es económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activoscomunidad de bienesactividad económicarégimen especialcuota ideal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V3692-20 30 dic 2020

La aportación de una rama de actividad de un autónomo a una sociedad puede acogerse al régimen especial de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V2482-20 21 jul 2020

Se puede aplicar el régimen de canje de valores si se adquiere la mayoría de derechos de voto y se cumplen requisitos de residencia y sustancia económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresderechos de votomotivos económicos válidosaportación de activosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2359-20 10 jul 2020

La aportación de activos puede acogerse al régimen especial de la LIS si se cumplen los requisitos legales y económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de activosmotivos económicos válidosreestructuraciónfondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2090-19 8 ago 2019

Requisitos para aplicar el régimen especial de canje de valores y aportación de activos según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresaportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidosderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0900-18 9 abr 2018

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos de participación y motivos económicos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidosfondos propiosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0243-18 1 feb 2018

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de activos si se aporta una rama de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadrégimen especialaportación de activosmotivos económicos válidosunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V0195-18 30 ene 2018

Se puede aplicar el régimen especial de canje de valores si se cumplen los requisitos de la LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresaportación de activosderechos de votomotivos económicos válidosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V2792-17 30 oct 2017

Para aplicar el régimen especial de aportaciones de activos debe aportarse una rama de actividad y existir motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadunidad económica autónomarégimen especialaportación de activosmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V2575-17 10 oct 2017

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones de activos según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidosfondos propiosreorganización empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2570-17 10 oct 2017

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportación de ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadrégimen especialunidad económica autónomamotivos económicos válidosaportación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 86.1.b

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V2448-17 2 oct 2017

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportación de acciones o participaciones sociales

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidosparticipaciones socialessociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V2447-17 2 oct 2017

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportación de activos por personas físicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidosfondos propiossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1391-17 5 jun 2017

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de activos si se transmite una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

actividad económicaaportación de activosrégimen especialunidad económicarama de actividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V0252-17 1 feb 2017

Es posible aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de activosreestructuraciónmotivos económicos válidossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V4786-16 10 nov 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de activos si se cumplen los requisitos del art. 87 LIS y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrégimen especialreestructuraciónfondos propiosmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V4759-16 10 nov 2016

La aportación de una rama de actividad puede acogerse al régimen especial si constituye una unidad económica autónoma

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialrama de actividadunidad económica autónomaaportación de activosmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V4060-16 22 sept 2016

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportación de activos (Art. 87 y 89.2 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de activosrégimen especialmotivos económicos válidossubrogaciónconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 64LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76

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V2165-16 19 may 2016

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportación de ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadrégimen especialaportación de activosmotivos económicos válidosunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V0247-16 25 ene 2016

La aportación de una rama de actividad de una persona física a una sociedad puede acogerse al régimen especial de IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadunidad económica autónomarégimen especialmotivos económicos válidosaportación de activos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.2

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V1874-15 15 jun 2015

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportación de ramas de actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadrégimen especialaportación de activosmotivos económicos válidosunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V1421-15 6 may 2015

El régimen especial de aportaciones de activos es aplicable si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de activosreestructuraciónmotivos económicos válidosparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V1089-15 9 abr 2015

La aplicación del régimen especial de aportaciones de activos requiere el cumplimiento de requisitos legales y la existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de activosmotivos económicos válidosreestructuraciónparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87

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V0563-15 12 feb 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportación de participaciones si existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresrégimen especialmotivos económicos válidosaportación de activossociedad holding LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80.1

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V0514-15 9 feb 2015

Requisitos para aplicar el régimen especial de canje de valores y aportación de activos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresaportación de activossociedad holdingmotivos económicos válidosrégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 80

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V0508-15 9 feb 2015

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportación de activos por personas físicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

régimen especialaportación de activoselementos patrimoniales afectosrégimen de ganancialesmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2

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V0127-15 16 ene 2015

Es posible acogerse al régimen especial de IS aportando una rama de actividad de arrendamiento de inmuebles

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadunidad económica autónomarégimen especialaportación de activosmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.4

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V3306-14 11 dic 2014

Se puede aplicar el régimen de canje de valores y el de entidades de tenencia de valores extranjeros si se cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

canje de valoresentidad de tenencia de valores extranjerosmotivos económicos válidosaportación de activosderechos de voto TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.5TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 87.1

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V2983-14 4 nov 2014

Se puede aplicar el régimen especial de IS a la aportación de una rama de actividad y a la escisión total

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rama de actividadescisión totalrégimen especialaportación de activosunidad económica autónoma TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 93.1.b

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V2215-14 8 ago 2014

Las operaciones de fusión, escisión y aportación de activos pueden acogerse al régimen especial de IS bajo condiciones específicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

fusiónescisión parcialaportación de activosrama de actividadbases imponibles negativas TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 83.2.1º.b)

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