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V0440-20 25 de febrero de 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · rendimientos del trabajo

Los gastos de abogado y perito médico judicial son deducibles en el IRPF con un límite de 300 euros

Un pensionista consulta si puede deducir los gastos de abogado y perito médico tras una reclamación judicial contra la Seguridad Social. La DGT responde que estos gastos son deducibles como gastos de defensa jurídica.

La cuestión planteada

Consideración fiscal de los referidos gastos del abogado y del perito médico judicial en su declaración de IRPF.

El criterio de la DGT

Los gastos de abogado y de perito médico judicial incurridos para tramitar la reclamación judicial contra el INSS son deducibles en la determinación del rendimiento neto del trabajo. Esta deducción se aplica bajo el supuesto de gastos de defensa jurídica derivados de litigios con la persona de la que se perciben los rendimientos, con un límite de 300 euros anuales según el artículo 19.2.e) de la LIRPF.

Implicaciones prácticas

  • Los gastos de defensa jurídica en litigios contra la Seguridad Social reducen el rendimiento neto del trabajo.
  • La deducción está sujeta a un límite máximo de 300 euros anuales.
  • El gasto debe derivarse de una reclamación judicial contra la entidad que percibe el contribuyente sus rendimientos.

Puntos de planificación

  • Valorar la cuantía de los honorarios profesionales frente al límite de deducción establecido.
  • Analizar la naturaleza del litigio para confirmar que la contraparte es la entidad pagadora de los rendimientos.

Checklist

  • Verificar que el gasto corresponde a servicios de abogado o perito médico judicial.
  • Comprobar que el litigio se dirige contra el INSS o la Seguridad Social.
  • Confirmar que el gasto se ha devengado en el ejercicio fiscal correspondiente.
  • Asegurar que la suma de los gastos de defensa jurídica no exceda los 300 euros anuales.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V0440-20 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 25/02/2020 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, Arts. 7.f) , 17.2.a), y 19.2. Descripción de hechos Al consultante, que actualmente cobra una pensión, se le ha reconocido mediante sentencia judicial una incapacidad permanente total para su puesto de trabajo. La reclamación judicial contra el Instituto Nacional de la Seguridad Social, le ha supuesto el abono de determinados gastos de abogado y de perito médico judicial. Cuestión planteada Consideración fiscal de los referidos gastos del abogado y del perito médico judicial en su declaración de IRPF. Contestación completa Desde la consideración como rendimientos del trabajo que —conforme al artículo 17.2.a).1ª de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE del día 29)—, procede otorgar tanto a los importes abonados por la Seguridad Social al consultante en concepto de pensión de incapacidad permanente total como a las posibles indemnizaciones a tanto alzado que le puedan satisfacer a éste como consecuencia de la referida situación de incapacidad permanente –sin que esto último se concrete en el escrito de consulta–, y no encontrándose amparados dichos rendimientos de trabajo por ninguno de los supuestos de exención establecidos legalmente, el asunto a abordar es el de la consideración de los gastos de abogado y de perito médico judicial incurridos por el consultante. La determinación de los gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo se recoge en el artículo 19.2 de la LIRPF, donde a este respecto se establece lo siguiente: “Tendrán la consideración de gastos deducibles exclusivamente los siguientes: a) Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios. b) Las detracciones por derechos pasivos. c) Las cotizaciones a los colegios de huérfanos o entidades similares. d) Las cuotas satisfechas a sindicatos y colegios profesionales, cuando la colegiación tenga carácter obligatorio, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estas instituciones, y con el límite que reglamentariamente se establezca. e) Los gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relación del contribuyente con la persona de la que percibe los rendimientos, con el límite de 300 euros anuales. f) En concepto de otros gastos distintos de los anteriores, 2.000 euros anuales. (…)”. De acuerdo al precepto transcrito, procede señalar que los gastos sufragados al abogado que ha tramitado la reclamación en la vía judicial contra el Instituto Nacional de la Seguridad Social (INSS) para que se le reconociera su situación de incapacidad permanente total, así como los gastos satisfechos al perito médico judicial utilizado por el consultante a este respecto, tienen la consideración de deducibles para la determinación del rendimiento neto del trabajo, con el límite de 300 euros anuales, de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 19.2.e) de la Ley del Impuesto. Respecto a la imputación temporal de estos gastos, su consideración de deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo nos lleva a la regla general de imputación que al respecto establece el artículo 14.1 de la Ley del Impuesto: “Los ingresos y gastos que determinan la renta a incluir en la base del impuesto se imputarán al período impositivo que corresponda, de acuerdo con los siguientes criterios: a) Los rendimientos del trabajo y del capital se imputarán al período impositivo en que sean exigibles por su perceptor. (…)”. Lo que comunico a ustedes con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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