Portugal NHR 2024: Was sich geändert hat und was für Spanier noch gilt

Das portugiesische NHR-Regime wurde ab 2024 durch das IFICI-Regime ersetzt. Technischer Leitfaden zu Voraussetzungen, Begünstigten und Alternativen für Spanier, die eine Wohnsitzverlegung nach Portugal erwägen.

Meine Situation unter dem IFICI analysieren

Das Problem

Lange galt Portugal als attraktivste Steueroption für Spanier, die ihren Wohnsitz verlegen möchten: Das NHR-Regime (Non-Habitual Resident) bot zehn Jahre lang stark vergünstigte Einkommensteuersätze auf ausländische Einkünfte und bestimmte portugiesische Tätigkeiten. Seit dem 1. Januar 2024 ist das NHR abgeschafft und durch das IFICI-Regime ersetzt — deutlich restriktiver und auf spezifische Profile begrenzt. Viele Spanier, die noch immer Informationen über das alte NHR-Regime lesen, treffen Entscheidungen auf Basis veralteter Daten. Der Markt ist noch immer voll von 'NHR-Experten', die ein Regime verkaufen, das es so nicht mehr gibt.

Unsere Lösung

Bei BMC analysieren wir für jeden Mandanten, ob das neue IFICI-Regime (oder alternative Strukturen) für seine spezifische Situation anwendbar ist, und quantifizieren den tatsächlichen Steuervorteil gegenüber der Verbleib-in-Spanien-Option. Wir koordinieren mit spezialisierten portugiesischen Steuerberatern für die Portugal-seitige Analyse.

Vorgehen

Wie wir vorgehen

1

Profilprüfung für IFICI-Berechtigung

Wir prüfen, ob das Profil des Mandanten unter das neue IFICI-Regime fällt: Forschungs- und Entwicklungstätigkeit, Hochschulpersonal, Startups mit portugiesischer Zertifizierung, bestimmte Technologiebereiche. Wenn die Berechtigung fraglich ist, analysieren wir alternative Strukturen.

2

Spanien-seitige Auswirkungen: Wegzugsteuer und Bindungen

Wir analysieren die spanischen steuerlichen Konsequenzen der Wohnsitzverlegung nach Portugal: Anwendbarkeit der Wegzugsteuer (Art. 95.bis LIRPF), Risikoprofil einer AEAT-Anfechtung des portugiesischen Wohnsitzes, DBA Spanien-Portugal.

3

Vergleich mit Alternativen

Wir stellen dem Mandat immer einen Alternativenvergleich bereit: Optimierung in Spanien (Holding, ETVE, Familienunternehmensprivileg), Andorra, Malta oder andere Jurisdiktionen, um den optimalen Weg zu identifizieren.

20%
Einkommensteuersatz für IFICI-begünstigte Tätigkeiten in Portugal (Alt-NHR: auch 20 %)
10 Jahre
Maximale Dauer der Sonderbesteuerung unter IFICI (unverändert gegenüber NHR)
2024
Reformjahr: Ab 1. Januar 2024 ist das NHR abgeschafft; es gilt ausschließlich das IFICI

Ich hatte seit zwei Jahren geplant, nach Portugal zu ziehen und das NHR zu nutzen. Als ich zu BMC kam, erklärten sie mir, dass das NHR seit Januar 2024 für neue Antragsteller nicht mehr existiert und das IFICI mein berufliches Profil nicht abdeckt. Wir strukturierten stattdessen eine Holding in Spanien, die steuerlich effizienter ist als der ursprüngliche Plan.

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Das portugiesische NHR-Regime war jahrelang die meistdiskutierte Steueroption für Spanier, die eine Wohnsitzverlegung innerhalb der EU erwogen. Seit dem 1. Januar 2024 gibt es das NHR für Neuantragsteller nicht mehr. Das Nachfolgeregime IFICI ist real — aber deutlich restriktiver. Wer heute auf Basis von NHR-Informationen plant, plant auf Basis veralteter Daten.

Das alte NHR: Was war es und warum wurde es abgeschafft?

Das NHR (Regime Fiscal do Residente Não Habitual) bot von 2009 bis 2023 für neue Steuerresidenten in Portugal:

  • 20 % Festsatz auf portugiesische Einkünfte aus qualifizierten Hochwerttätigkeiten (Ingenieure, Architekten, Ärzte, Hochschullehrer, Manager in bestimmten Branchen)
  • 0 % → 10 % auf Auslandspensionen (0 % bis 2020, dann 10 % nach OECD-Druck)
  • Befreiung für ausländische Einkünfte aus bestimmten Quellen (Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne aus dem Ausland bei Anwendung des Progressionsvorbehalts)
  • Dauer: 10 Jahre, einmalig nicht erneuerbar

Portugal schaffte das NHR unter Druck europäischer Partner ab, die das Regime als Steuerdumping betrachteten — besonders nach dem Zufluss nordeuropäischer Rentner, die ihre Renten in Portugal steuerfrei oder mit 10 % bezogen.

Das neue IFICI ab 2024: Enger, spezifischer, überprüfbarer

Das IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) richtet sich an:

  • Forscher und wissenschaftliches Personal an portugiesischen Universitäten und Forschungseinrichtungen
  • Mitarbeiter von Unternehmen mit offizieller portugiesischer F&E-Zertifizierung (Statuto do Mecenato Científico)
  • Mitarbeiter von zertifizierten Start-ups nach der portugiesischen Start-up-Gesetz (Lei 21/2023)
  • Qualifizierte Fachleute in Bereichen mit strategischer Bedeutung: Technologie, erneuerbare Energie, Biotechnologie, Verteidigung

Was bleibt: 20 % Festsatz auf begünstigte Tätigkeitseinkommen, 10 Jahre Dauer.

Was wegfällt: Der breite Anwendungsbereich des alten NHR. Kein IFICI für allgemeine Unternehmensberater, Finanzmanager ohne spezifische F&E-Funktion oder Investoren mit passivem Einkommen.

Steuerliche Analyse: Spanien-seitige Konsequenzen

Für einen Spanier, der nach Portugal zieht, gilt — ebenso wie bei Andorra — die Prüfung der spanischen Wegzugsteuer (Art. 95.bis LIRPF) und das Anfechtungsrisiko durch die AEAT, falls Bindungen an Spanien stark bleiben.

Das DBA Spanien-Portugal weist Portugal das Besteuerungsrecht für in Portugal ausgeübte Tätigkeiten zu. Spanien wendet die Freistellungsmethode mit Progressionsvorbehalt an. Für Kapitalgewinne aus dem Verkauf spanischer Beteiligungen bleibt das Besteuerungsrecht bei Spanien.

Alternativen zum NHR/IFICI für Spanier

Wenn das IFICI nicht anwendbar ist, bieten sich je nach Profil folgende Alternativen:

Innerhalb Spaniens: Holding-Struktur (Thema dieses Insights), ETVE, Beckham-Gesetz bei Einreise mit ausländischem Arbeitgeber, Familienunternehmensprivileg im ISD.

Andere Jurisdiktionen: Andorra (echter Wohnsitz erforderlich, AEAT-Prüfungsrisiko), Malta (Global Residence Programme für Investoren), UAE/Dubai (für international tätige Unternehmer mit Substanzanforderungen).

Was als Nächstes kommt

FAQ

Häufig gestellte Fragen

Nein. Das NHR (Non-Habitual Resident Regime) wurde zum 31. Dezember 2023 für neue Antragsteller abgeschafft. Wer vor diesem Datum das NHR beantragt und genehmigt bekommen hatte, behält seinen NHR-Status für die verbleibenden Jahre des 10-Jahres-Zeitraums. Neue Antragsteller ab 2024 müssen das IFICI-Regime beantragen.
Das IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação Científica e Inovação) ist das Nachfolgeregime des NHR, ab 2024. Es gilt für: Forscher und Wissenschaftler an Hochschulen und Forschungsinstitutionen, Mitarbeiter in F&E-Abteilungen von Unternehmen mit portugiesischer F&E-Zertifizierung, Mitarbeiter von zertifizierten Start-ups (Lei das Start-ups), bestimmte Technologiebereiche und hochqualifizierte Profile in Sektoren mit strategischer Bedeutung für Portugal. Der steuerliche Vorzugssatz für IFICI-begünstigte Tätigkeiten beträgt 20 % — identisch zum alten NHR-Satz für diese Tätigkeiten.
Die Struktur ist ähnlich: 10 Jahre Begünstigungsdauer, 20 % Steuersatz für begünstigte Tätigkeiten, Befreiung für bestimmte ausländische Einkünfte unter Progressionsvorbehalt. Wesentliche Einschränkung: Das IFICI deckt deutlich weniger Berufsprofile ab als das alte NHR, das praktisch alle hochqualifizierten Aktivitäten einschloss. Rentneinkommen aus dem Ausland — im alten NHR mit 10 % besteuert, im davor 0 % — sind im IFICI nicht mehr privilegiert.
Ja. Bestehende NHR-Status-Inhaber behalten ihre Vergünstigungen für den Rest ihres 10-Jahres-Zeitraums. Keine Unterbrechung, kein Neumeldungserfordernis. Eine ausdrückliche Ausnahme gilt auch: Personen, die bis 31. Dezember 2024 ihren Steuerwohnsitz in Portugal begründeten und bestimmte Voraussetzungen erfüllten (z.B. Arbeitgeberbindung in Portugal vor Oktober 2023), konnten noch unter Übergangsregelungen das alte NHR beantragen. Diese Übergangsfenster sind geschlossen.
Das DBA Spanien-Portugal (in Kraft) verteilt die Besteuerungshoheit und vermeidet Doppelbesteuerung. Portugal besteuert Einkommen aus portugiesischer Tätigkeit; Spanien behält das Besteuerungsrecht für in Spanien gelegene Immobilien und bestimmte Kapitalgewinne. Für Spanier in Portugal ist die Steuerresidenzfeststellung (183-Tage-Regel oder Mittelpunkt der Lebensinteressen) kritisch — dieselben AEAT-Anfechtungsrisiken wie bei Andorra gelten auch für Portugal, wenn die Bindungen an Spanien stark sind.
Abhängig vom Profil des Mandanten: (1) Optimierung in Spanien — Holding-Struktur, ETVE, Beckham-Gesetz bei Einreise mit ausländischem Arbeitgeber, Familienunternehmensprivileg; (2) Andorra — für echte Wohnsitzverlegung mit starken andorranischen Bindungen; (3) Malta — für bestimmte Investorenprofile (Global Residence Programme); (4) UAE/Dubai — für Unternehmer mit internationaler Geschäftstätigkeit und bereit zur echten Verlagerung. BMC analysiert alle Optionen und empfiehlt die für den spezifischen Mandanten optimale.
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