Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre rendimiento del capital mobiliario

23 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «rendimiento del capital mobiliario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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23 consultas

V0037-26 12 ene 2026

No se puede minorar los fondos propios por la diferencia de valor derivada de un régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prima de asunciónfondos propiosaportaciones no dinerariasrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 36

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V0025-26 9 ene 2026

No se puede minorar los fondos propios por la diferencia de valor derivada de un régimen especial de aportaciones no dinerarias

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prima de asunciónfondos propiosvalor de adquisiciónaportaciones no dinerariasrendimiento del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 36

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V0024-26 9 ene 2026

No se permite minorar los fondos propios por la aplicación de un régimen especial al calcular la prima de asunción

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prima de asunciónfondos propiosvalor de adquisiciónaportaciones no dinerariasrendimiento del capital mobiliario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 36

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V1951-25 15 oct 2025

La devolución de aportaciones mediante un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor normal de mercadobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1277-25 10 jul 2025

Los dividendos percibidos por un socio se consideran rendimientos del capital mobiliario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliariodividendosbase imponible del ahorroparticipaciones socialesreservas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49

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V1113-25 26 jun 2025

Los dividendos tributan como rendimiento del capital mobiliario y la venta de acciones como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioganancia patrimonialdividendostransmisión de accionesvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0938-25 27 may 2025

La devolución de aportaciones mediante la entrega de un inmueble puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor normal de mercadobeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V2500-24 9 dic 2024

Dividendos de una SL al socio único tributan como rendimiento del capital mobiliario en IRPF sin exención alguna desde 2015

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendosrendimiento del capital mobiliariobase imponible del ahorrosocio únicosociedad limitada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.y)

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V2202-22 21 oct 2022

Los dividendos tributan como rendimiento del capital mobiliario y están sujetos a una retención del 19%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióningreso a cuentadividendosexención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.4

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V1960-22 15 sept 2022

La diferencia entre el valor de adquisición y los pagos recibidos por insolvencia es rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliarioprocedimiento de insolvenciavalor de adquisiciónrenta del ahorrobonos estructurados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46

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V0516-22 14 mar 2022

La devolución de aportaciones en una reducción de capital puede tributar como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisicióncanje de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V2539-21 20 oct 2021

Los dividendos posteriores a una reducción de capital con rendimiento computado están sujetos a retención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariodevolución de aportacionesvalor de adquisiciónretención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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V3375-20 17 nov 2020

El tratamiento fiscal de las reducciones de capital en el IRPF depende de si proceden de beneficios o de aportaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

reducción de capitalrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidoscanje de valores LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V1442-19 14 jun 2019

Las cantidades recibidas por un acuerdo con un banco tras la conversión de participaciones preferentes son rendimientos del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliariobase imponible del ahorroparticipaciones preferentesconversión de valoresexigibilidad Ley 13/1985LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V3290-18 28 dic 2018

La cantidad percibida por un acuerdo tras la conversión de participaciones preferentes es rendimiento del capital mobiliario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliariobase imponible del ahorroparticipaciones preferentesconversión de valoresexigibilidad Ley 13/1985LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2

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V0996-17 25 abr 2017

El rendimiento por rescate de seguros en moneda extranjera debe convertirse a euros al tipo de cambio de su exigibilidad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del capital mobiliariorescate de seguro de vidatipo de cambiobase de retenciónmoneda extranjera LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 17

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V4152-16 27 sept 2016

Se debe aplicar retención de IRPF sobre los dividendos distribuidos entre los accionistas

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióndividendocontraprestación íntegraprescripción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.4

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V1979-16 9 may 2016

Las aportaciones dinerarias de socios para reforzar fondos propios aumentan el valor de adquisición de sus participaciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

aportación de sociosvalor de adquisiciónfondos propiosrendimiento del capital mobiliarioprima de emisión LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.e

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V4139-15 28 dic 2015

La conversión de bonos en acciones mediante capitalización por compensación de créditos puede estar exenta en el IRNR bajo condiciones específicas

SG de Fiscalidad Internacional

capitalización por compensación de créditosconversión de bonos en accionesrendimiento del capital mobiliariocesión de capitales propiosexención fiscal TRLIRNRLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.2.b

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V1024-15 30 mar 2015

Los dividendos percibidos por socios de una sociedad limitada tributan como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento del capital mobiliarioretencióndividendodoble imposiciónbase de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.y)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a)

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V0728-15 6 mar 2015

La distribución de reservas por prima de emisión mediante acciones liberadas y dinero tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reserva por prima de emisiónacciones liberadasreducción de capitalrendimiento del capital mobiliariodistribución en especie LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.y)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.e)

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V3356-14 22 dic 2014

La indemnización por exilio y la venta de bonos argentinos tributan en España como ganancia patrimonial y rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialrendimiento del capital mobiliariobase imponible generalbase del ahorrorenta mundial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5

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V2538-14 30 sept 2014

El exceso en la devolución de aportaciones por reducción de capital tributa como rendimiento del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

reducción de capitaldevolución de aportacionesrendimiento del capital mobiliariovalor de adquisiciónbeneficios no distribuidos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.a

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