Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre personas vinculadas

50 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «personas vinculadas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 42 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las entidades de nueva creación tributan al tipo reducido del 15% en sus dos primeros periodos con base positiva. Este beneficio se excluye si la actividad fue transmitida por personas o entidades vinculadas o si la actividad era ejercida el año anterior por una persona física con más del 50% de participación. Asimismo, no aplica si la entidad forma parte de un grupo según el Código de Comercio.

La posición de la DGT se mantiene constante en la interpretación de las exclusiones para el tipo reducido del 15%. Las consultas reiteran que la transmisión de actividad desde personas vinculadas impide el acceso a este beneficio. No se observan cambios doctrinales, sino una aplicación uniforme de los requisitos del artículo 29.1 de la LIS.

Puntos de inflexión

  1. V1443-15

    Establece que las operaciones entre vinculados deben valorarse por su valor normal de mercado según el artículo 18 de la LIS.

Análisis basado en 38 de 42 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

50 consultas

V2848-23 23 oct 2023

Las entidades de nueva creación pueden aplicar el tipo reducido del 15% siempre que no sean entidades patrimoniales ni cumplan los supuestos de exclusión por actividad previa

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad de nueva creacióntipo impositivo reducidoentidad patrimonialactividad económicapersonas vinculadas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2
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