Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre irnr

38 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «irnr», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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38 consultas

V1667-26 19 jun 2026

Las remuneraciones a médicos no residentes por servicios utilizados en España tributan por el importe íntegro

SG de Fiscalidad Internacional

rentas obtenidas en territorio españolprestación de serviciosbase de retenciónimporte íntegrosujeto obligado a retener TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1651-26 18 jun 2026

No procede la práctica de retenciones de IRPF si la Administración ya ha reconocido la no residencia del trabajador

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalretencionescontribuyenteprocedimiento de comprobación limitadano residente

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V2547-24 11 dic 2024

Régimen Beckham: quien tributa por el artículo 93 LIRPF no puede aplicar la exención por trabajos realizados en el extranjero del artículo 7.p)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen beckhamrégimen especial impatriadosexención trabajos en el extranjeroartículo 7.p lirpfartículo 93 lirpf LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.2

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V2334-24 11 nov 2024

Española que se traslada a Portugal y trabaja en remoto para empresa española: el salario por teletrabajo desde Portugal tributa solo en Portugal; el de trabajo presencial en España puede gravarse también en España vía IRNR al 19%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

teletrabajoCDI España-Portugalresidencia fiscalIRNRtrabajo presencial CDI España-Portugal 1993LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2258-24 22 oct 2024

Nacional francés con oferta laboral en sociedad española de nueva creación: puede optar al régimen Beckham del art. 93 LIRPF si cumple los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen Beckhamdesplazados a Españarelación laboralresidencia fiscalIRNR LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2257-24 22 oct 2024

Directivo sueco que inicia relación laboral en consultora española: puede acogerse al régimen especial Beckham del art. 93 LIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

régimen Beckhamdesplazados a Españarelación laboralresidencia fiscalIRNR LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 93.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V2193-24 14 oct 2024

No procede tributar en IRPF los dividendos que distribuye una sociedad cuyos beneficios ya fueron regularizados e imputados al socio en el IRNR

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dividendos IRPFIRNRdoble imposición internaregularización tributariaimputación de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.1.a

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V0393-24 12 mar 2024

Es deducible la deuda de un préstamo extranjero destinado a comprar un inmueble en España para el Impuesto sobre Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realpatrimonio netosujeto pasivodeducción de deudano residente LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 9.Uno

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V2183-23 25 jul 2023

La transferencia de ahorros de Suiza a España no tributa y los intereses generados en España tributan exclusivamente en Suiza

SG de Fiscalidad Internacional

transferencia de fondosinteresesconvenio de doble imposiciónno residenteretención TRLIRNRConvenio entre España y Suiza

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V0037-23 16 ene 2023

No hay obligación de presentar declaración de IRPF si el consultante no es residente fiscal en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalcontribuyenterentas obtenidas en españairnrobligación de declarar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V2632-22 27 dic 2022

Las rentas de artistas y deportistas no residentes deben retenerse sobre el importe íntegro sin deducir gastos

SG de Fiscalidad Internacional

retenciónimporte íntegroartistas y deportistasbase de retenciónno residentes TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.b.3TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 24.1

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V2296-22 31 oct 2022

El tratamiento de la beca en el IRNR depende de si el pagador es el ICEX o una empresa privada

SG de Fiscalidad Internacional

retribuciones públicasretribuciones privadasrendimientos del trabajoterritorio españoltipo de gravamen TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3227-21 28 dic 2021

El artículo 18.6 de la LIS es aplicable a socios profesionales no residentes en España

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

socio profesionalvalor de mercadooperaciones vinculadasno residentebase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 15.g

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V2654-21 3 nov 2021

No hay obligación de presentar el modelo 720 en los ejercicios en los que no se ostente la residencia fiscal

SG de Tributos

modelo 720residencia fiscaldeclaración informativacuentas en el extranjerotitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2833-20 22 sept 2020

Si se adquiere la residencia fiscal en España, se debe tributar por la renta mundial incluyendo ambos contratos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialcambio de residenciapagos a cuentaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1

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V1887-20 10 jun 2020

No existe obligación de retener a artistas no residentes por actuaciones realizadas fuera de España

SG de Fiscalidad Internacional

artistas y deportistasrentas obtenidas en territorio españolconvenio de doble imposiciónretencionesestado de la fuente Convenio España - Arabia SaudíTRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.b.3

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V1541-20 22 may 2020

Las ayudas para gastos sanitarios no cubiertos por la Seguridad Social pueden estar exentas de IRPF e IRNR bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoasistencia sanitariaayudas para mejoras sanitariasno residentesconvenio para evitar la doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7

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V0282-20 7 feb 2020

Los residentes en países terceros pueden aplicar la normativa autonómica en donaciones de inmuebles en España

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónlibertad de movimiento de capitalespaís terceronormativa autonómicano residente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. Disposición adicional segunda. Uno.1TFUE

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V1696-18 14 jun 2018

La obligación de declarar el IRNR recae en quien obtenga la renta o en los responsables solidarios

SG de Fiscalidad Internacional

nuda propiedadusufructorentas inmobiliariasresponsabilidad solidariano residentes TRLIRNR Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de No ResidentesReglamento del Impuesto sobre la Renta de no Residentes

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V1365-18 24 may 2018

Tratamiento fiscal de rentas de Chile en 2017 y 2018 según la residencia fiscal y el Convenio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalrenta mundialrendimientos del trabajoconvenio de doble imposiciónno residente TRLIRNRLIRPF

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V1177-18 9 may 2018

No procede la tributación por Impuesto sobre el Patrimonio de un no residente por fondos emitidos en el extranjero

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realno residenteimpuesto sobre el patrimoniocartera de inversiónfondos de inversión LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno b)LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3117-17 30 nov 2017

Los no residentes que exploten una vivienda turística mediante una sociedad civil tributarán con establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

entidad en régimen de atribución de rentasestablecimiento permanenteactividad económicarentas atribuidasno residentes TRLIRNRLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF

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V3106-17 30 nov 2017

Se debe retener el 3% del precio de adjudicación en subasta judicial por la compra de inmuebles por no residentes

SG de Fiscalidad Internacional

retencióningreso a cuentasubasta judicialadjudicaciónno residente TRLIRNRRIRNR

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V2455-17 3 oct 2017

Los no residentes de la UE o EEE pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde esté el inmueble donado

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donaciónno residenteobligación realnormativa autonómicanegocio jurídico a título gratuito LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. Disposición adicional segundaLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V2425-17 28 sept 2017

Las actuaciones de artistas en México no tributan en España si se realizan fuera del territorio nacional

SG de Fiscalidad Internacional

rentas obtenidas en territorio españolactividades económicasestablecimiento permanenteactuación personalartistas TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2380-17 19 sept 2017

Las acciones de una empresa alemana depositadas en una entidad bancaria española tributan en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realbienes situados en territorio españolno residentedepósito de accionesimpuesto sobre el patrimonio LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 5.Uno.bLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 30

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V1993-17 25 jul 2017

Los no residentes tributan en España por obligación real sobre bienes y derechos situados en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realobligación personalsujeto pasivoadquisición mortis causano residente LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 7

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V1318-17 29 may 2017

Se aplica el tipo del Convenio si se acredita la residencia o la legislación interna si no se acredita

SG de Fiscalidad Internacional

retencióngestión colectivaconvenio de doble imposiciónresidencia fiscalcánones Orden EHA/3920/2008TRLIRNR

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V0837-17 4 abr 2017

No tributa en España la donación de dinero entre no residentes si no hay bienes situados en territorio español

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

donación de efectivoobligación personalobligación realresidencia habitualno residentes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.2LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6.3

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V0699-17 21 mar 2017

Improcedencia de la consulta por falta de vigencia de los hechos y de la normativa de convenios planteada

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

reducción por empresa familiaradquisición mortis causaconvenio de doble imposiciónparticipaciones en entidad mercantilno residentes LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.cLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4973-16 16 nov 2016

El traspaso de fondos propios desde el extranjero no constituye obtención de rentas en España

SG de Fiscalidad Internacional

hecho imponiblerendimientos del trabajorentas obtenidas en territorio españoltransferencia de fondosno residente TRLIRNRLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V4132-16 27 sept 2016

Los no residentes de la UE o EEE pueden aplicar la normativa de la Comunidad Autónoma donde tengan sus bienes

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación personalobligación realresidencia fiscalpunto de conexiónno residentes LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. Disposición adicional cuartaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3054-16 1 jul 2016

Los no residentes de la UE o EEE pueden elegir entre la normativa estatal o la de la Comunidad Autónoma en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

obligación realsujeto pasivonormativa autonómicaderecho de opciónno residentes LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. Disposición adicional cuartaLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2065-16 13 may 2016

Los no residentes pueden aplicar el mínimo exento de 700.000 euros en el Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

mínimo exentoobligación real de contribuirsujeto pasivono residenteparticipaciones en empresas LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 28.3LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 28.2

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V1952-16 6 may 2016

No tributan en España los rendimientos de teletrabajo si el trabajador es no residente fiscal

SG de Fiscalidad Internacional

residencia fiscalrendimientos del trabajoteletrabajorentas de fuente españolaconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1

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V0109-16 15 ene 2016

Se puede agrupar el Modelo 210 si los alquileres proceden del mismo pagador y del mismo bien inmueble

SG de Fiscalidad Internacional

rentas inmobiliariasmodelo 210no residenteagrupación de rentasestablecimiento permanente TRLIRNROrden EHA/3316/2010

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V0095-16 14 ene 2016

No existe obligación de retener el 3% si el no residente actúa mediante establecimiento permanente

SG de Fiscalidad Internacional

establecimiento permanenteretencióntransmisión de bienes inmueblesno residentepromoción inmobiliaria TRLIRNR

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V2521-15 5 ago 2015

Obligación de tributación de los no residentes por rentas inmobiliarias en España

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rentas imputadasentidad en régimen de atribución de rentasno residentemodelo 210hecho imponible TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 12.1TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13.1.g

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