Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre exención parcial

39 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «exención parcial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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39 consultas

V5427-26 30 jul 2026

El régimen especial de agencias de viajes se aplica a servicios de alojamiento y transporte, con exención parcial si se realizan fuera de la UE

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutoprestación de servicios únicaexención parcialámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V5235-26 22 jul 2026

El régimen especial de agencias de viajes se aplica a viajes con servicios de transporte, alojamiento y espectáculos

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutoprestación de servicios únicadevengobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1118-24 23 may 2024

Un consorcio no puede ser beneficiario de los incentivos fiscales al mecenazgo

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

mecenazgoconsorcioentidad sin fines lucrativosexención parcialincentivos fiscales Ley 49/2002LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1a

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V0868-24 23 abr 2024

Las agencias de viajes pueden aplicar la exención del IVA en la parte de los servicios adquiridos fuera de la Comunidad

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de agencias de viajesmargen brutoprestación de servicios únicaexención parcialbase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3323-23 28 dic 2023

La cesión de derechos de agua de riego a terceros mediante contraprestación está sujeta a IVA e IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

comunidades de regantescesión de derechos de aguaactividad económicaexención parcialsujeción al impuesto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

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V1860-22 3 ago 2022

No procede la exención por reinversión si el bien transmitido no estaba afecto al objeto de la entidad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención parcialreinversiónafectaciónactividad económicatransmisión onerosa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

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V0803-22 12 abr 2022

Las donaciones de inmuebles a entidades sin ánimo de lucro pueden estar exentas si cumplen su objeto social y no son actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroexención parcialadquisición a título lucrativoobjeto o finalidad específicaactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

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V3656-20 29 dic 2020

Las rentas de un club deportivo pueden estar exentas en IS y IVA según su objeto social y la naturaleza de la actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroactividad económicaentidad de carácter socialexención parcialpatrocinio publicitario LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

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V3654-20 29 dic 2020

Las actividades económicas de una asociación deportiva sin ánimo de lucro tributan en el Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroactividad económicaentidad de carácter socialexención parcialrentas exentas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.2

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V3539-19 26 dic 2019

Las asociaciones sin ánimo de lucro no declaradas de utilidad pública pueden aplicar el régimen de exención parcial del IS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroexención parcialactividad económicaobjeto socialutilidad pública LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.2

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V3538-19 26 dic 2019

Un consorcio público es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, con posibilidad de exención parcial para rentas de su objeto social

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consorcio públicoexención subjetivaexención parcialactividad económicaentidad sin fines lucrativos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

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V3529-19 23 dic 2019

Las rentas de actividades económicas están sujetas al Impuesto sobre Sociedades y las subvenciones vinculadas al precio al IVA

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroactividad económicaexención parcialsubvención vinculada al precioservicios culturales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

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V3523-19 23 dic 2019

Un consorcio es sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades y debe tributar por sus actividades económicas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sujeto pasivoexención subjetivaentidad de derecho públicoactividad económicaexención parcial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

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V3499-19 20 dic 2019

Las rentas de una asociación sin ánimo de lucro pueden estar exentas en IS o sujetas en IVA según su naturaleza

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroactividad económicaexención parcialconvenio de colaboraciónpatrocinio publicitario LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

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V2261-18 27 jul 2018

La donación recibida para participar en una ampliación de capital está sujeta al Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroexención parcialobjeto socialdonación monetariadevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

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V2683-17 23 oct 2017

Una sociedad anónima no puede aplicar la exención parcial del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin fines lucrativosexención parcialsociedad anónimacarácter mercantilentidades beneficiarias del mecenazgo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3Ley 49/2002

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V0005-17 2 ene 2017

Las cuotas de asociados y convenios de colaboración pueden estar exentos de IS y de IVA según su naturaleza

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin fines lucrativosactividad económicaexención parcialcuotas de asociadosconvenios de colaboración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9

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V4963-16 15 nov 2016

Los consorcios públicos no tienen exención total en el Impuesto sobre Sociedades, pero pueden tener exención parcial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención subjetivaexención parcialconsorcio públicoentidad sin fines lucrativosactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1

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V4516-16 19 oct 2016

Las cuotas de una asociación deportiva pueden estar exentas de Impuesto sobre Sociedades si no se consideran actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades sin ánimo de lucroactividad económicacuotas de asociadosexención parcialobjeto social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

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V4398-16 14 oct 2016

La cesión de derechos de agua de riego entre comunidades de regantes está sujeta a IVA e Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

comunidades de regantescesión de derechos de aguaordenación de aguasactividad económicaexención parcial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a

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V4061-16 22 sept 2016

Las sociedades de desarrollo industrial regional no aplican el régimen de capital-riesgo y tributan por el régimen general en la transmisión de acciones

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

sociedades de desarrollo industrial regionalentidades de capital-riesgoexención parcialtransmisión de accionesdividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2454-16 6 jun 2016

Los centros asociados de la UNED tributan por rentas de actividades económicas y rendimientos del capital mobiliario

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroexención parcialactividad económicarentas del patrimoniopersonalidad jurídica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V1489-16 8 abr 2016

Las cuotas de asociados no están exentas de Impuesto sobre Sociedades si derivan de una actividad económica

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin fines lucrativosexención parcialactividad económicacuotas de asociadosobjeto social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a

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V1475-16 7 abr 2016

Las entidades públicas empresariales locales no son entidades parcialmente exentas del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad pública empresarialexención parcialadscripción de bienesamortizaciónimputación temporal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

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V0609-16 15 feb 2016

Las asociaciones sin ánimo de lucro pueden tener exenciones parciales en IS y en IVA según su actividad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad sin ánimo de lucroexención parcialutilidad públicaservicios de asistencia socialservicios prestados por vía electrónica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.1

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V3925-15 9 dic 2015

Las asociaciones sin ánimo de lucro pueden estar exentas de presentar declaración si cumplen ciertos límites de ingresos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

asociación sin ánimo de lucroexención parcialobligación de declararrentas no exentasimpuesto sobre sociedades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 9.3

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V2112-15 10 jul 2015

La entidad consultante debe tributar por el régimen general del Impuesto sobre Sociedades

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad de derecho públicoexención totalexención parcialentidad sin ánimo de lucrosujeto pasivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

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V0184-15 20 ene 2015

Requisitos para la exención parcial del 95% en la compra de gases para recarga de sistemas de extinción de incendios

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

gases fluorados de efecto invernaderoexención parcialsistemas fijos de extinción de incendiosregistro territorialpotencial de calentamiento atmosférico Ley 16/2013RD 1042/2013

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V0073-15 13 ene 2015

Se puede aplicar la exención del 85% en la electricidad si el consumo de una subcontratada se destina al proceso siderúrgico

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especialesexención parcialenergía eléctricaprocesos metalúrgicossuministro eléctrico Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995

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V2225-14 1 sept 2014

No se puede aplicar la exención del 85% en el impuesto sobre la electricidad para la clasificación y molienda de áridos

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especialesexención parcialenergía eléctricaprocesos mineralógicosclasificación nace Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995

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V2223-14 1 sept 2014

Se puede aplicar la exención parcial del 85% en el impuesto sobre la electricidad para procesos mineralógicos

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

exención parcialenergía eléctricaprocesos mineralógicosimpuestos especialesnomenclatura nace Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995

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V1968-14 18 jul 2014

La electricidad consumida en procesos auxiliares de la reducción química puede beneficiarse de la exención parcial

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especialesexención parcialreducción químicaenergía eléctricaproceso kraft Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995

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V1896-14 15 jul 2014

La exención parcial de electricidad debe solicitarse por los titulares de los establecimientos, no por la distribuidora

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especialesexención parcialenergía eléctricaprocesos metalúrgicostitular del establecimiento Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales

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V1750-14 4 jul 2014

No se puede aplicar la exención parcial de electricidad al alumbrado y oficinas

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

exención parcialimpuestos especialesenergía eléctricafabricaciónconsumo eléctrico Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995

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V1721-14 3 jul 2014

Se debe solicitar autorización ante la oficina gestora para aplicar la exención parcial en el Impuesto sobre la Electricidad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

exención parcialimpuesto sobre la electricidadprocesos metalúrgicosprocesos mineralógicosreducción química Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales

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V1673-14 1 jul 2014

Se requiere valoración de cada caso para aplicar la exención parcial del 85% en el suministro de energía eléctrica

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especialesexención parcialenergía eléctricareducción químicaprocesos electrolíticos Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995, Reglamento de los Impuestos Especiales

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V1199-14 29 abr 2014

La exención del 99% en transmisiones de valores solo se aplica a rentas positivas y no a las negativas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades de capital-riesgoexención parcialrentas positivasrentas negativasbase imponible TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 4.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10

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V1190-14 29 abr 2014

Un consorcio sin ánimo de lucro es sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades y debe declarar sus rentas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consorciopersonalidad jurídicaexención subjetivaexención parcialentidad sin ánimo de lucro TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 7TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 9.1

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V0330-14 11 feb 2014

Se debe solicitar autorización ante la oficina gestora para aplicar la exención parcial en el consumo de electricidad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

exención parcialimpuestos especialesenergía eléctricaprocesos metalúrgicosprocesos mineralógicos Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales

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