Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre dependencia

36 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «dependencia», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 31 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Las prestaciones económicas públicas derivadas de la Ley de dependencia para cuidados y asistencia están exentas de tributación en el IRPF. No obstante, la normativa estatal no contempla deducciones en cuota ni beneficios fiscales por gastos de residencia. El contribuyente debe consultar la normativa de su Comunidad Autónoma para posibles deducciones autonómicas.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la exención de las prestaciones económicas públicas por dependencia. La doctrina ha pasado de tratar la dependencia en contextos de mínimos familiares o planes de pensiones a confirmar la exención específica de las ayudas de la Ley de dependencia. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación de la exención a casos concretos.

Puntos de inflexión

16 de junio de 2020 V1969-20

Confirma la exención de las prestaciones económicas públicas para cuidados y asistencia derivadas de la Ley de dependencia según el artículo 7.x) de la Ley 35/2006.

Análisis basado en 29 de 31 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

36 consultas

V1036-26 7 may 2026

No se puede aplicar la exención por vivienda habitual si no se ha residido en ella en los dos años previos a la venta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisión de inmueblesdependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b)

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V0584-26 11 mar 2026

La prestación económica por dependencia está exenta de tributación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónprestación económicadependenciamínimo personaldeducción en cuota LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.xLey 39/2006

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V2395-23 6 sept 2023

Las subvenciones de Castilla-La Mancha para la contratación de cuidadores no están exentas en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónsubvencióndependenciaprestaciones económicascuidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.xLey 39/2006

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V0902-23 18 abr 2023

Se aplica el tipo del 4% en servicios de ayuda a domicilio con precios fijados por la Administración

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoayuda a domiciliocontrato administrativoprestación económica vinculadacontrol de precios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.2.3ºLey 39/2006

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V1475-22 21 jun 2022

Requisitos para aplicar el mínimo por ascendientes: edad/discapacidad, renta, convivencia y dependencia en centros especializados

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidadgrado de discapacidadrendimientos del trabajoconvivencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18

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V1101-22 19 may 2022

La prestación por dependencia no computa para el límite de exención de la pensión por incapacidad absoluta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

incapacidad permanente absolutaprestación económicarentas exentasdependenciarendimiento del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.f)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.x)

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V0521-22 14 mar 2022

La exención de la ganancia patrimonial por venta de vivienda habitual depende de si el cambio de residencia fue necesario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialvivienda habitualexencióntransmisión onerosacambio de domicilio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.4.b

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V2618-21 27 oct 2021

No procede el mínimo por ascendientes ni la deducción por discapacidad si no se acredita la dependencia del ascendiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidaddeducción por ascendiente con discapacidad a cargorentas anualesvínculo de parentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V0444-21 2 mar 2021

El mínimo por ascendientes y la deducción por discapacidad requieren que el ascendiente dependa de los contribuyentes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por ascendientesmínimo por discapacidaddeducción por ascendientes con discapacidadrendimientos del trabajorentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).1ª

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V0204-21 9 feb 2021

Se aplica el tipo del 4% de IVA si la prestación económica cubre más del 10% del precio sin IVA

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoprestación económicacentro de díadependenciabase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.2.3º

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V2342-20 9 jul 2020

No existe una deducción específica en la cuota por gastos de residencia geriátrica privada

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción en cuotamínimo personal y familiarresidencia geriátricacuidados socio-sanitariosdependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 57

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V1969-20 16 jun 2020

Las ayudas por dependencia derivadas de la Ley 39/2006 están exentas en el IRPF, incluso si se perciben por un heredero tras el fallecimiento del beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ayuda económicadependenciaexenciónherederaprestaciones económicas públicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.xLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.4

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V1147-20 29 abr 2020

No existe deducción en cuota por gastos de centros de mayores para personas dependientes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción en cuotabeneficio fiscalmínimo personal y familiardependenciagastos por discapacidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 56LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 57

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V2323-19 10 sept 2019

Los progenitores pueden aplicarse el 50% cada uno del mínimo por descendientes si comparten la convivencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesprorrateoconvivenciadependenciarentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V1714-19 9 jul 2019

Las subvenciones andaluzas para contratar cuidadores de familiares tributan como rendimientos del trabajo

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónrendimiento del trabajosubvenciónayuda económicadependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.xLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.i

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V1223-19 30 may 2019

La prestación económica por dependencia está exenta de tributación en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónprestación económicadependenciaatención residencialayuda económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.xLey 39/2006

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V0876-19 24 abr 2019

No procede el mínimo por descendiente ni por discapacidad si no existe convivencia o dependencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidadtutela legalconvivenciadependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V0334-19 15 feb 2019

No procede el mínimo por descendiente ni por discapacidad si el hermano no convive ni depende del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidadtutelaconvivenciadependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V2309-18 7 ago 2018

No procede el mínimo por descendiente ni por discapacidad si no existe convivencia o dependencia respecto del contribuyente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidaddependenciaconvivenciatutela LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59

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V1875-18 26 jun 2018

La prestación económica para cuidados en el entorno familiar no tributa en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

prestación económicaexencióncuidados en el entorno familiardependenciaasistencia personalizada LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.xLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96

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V1632-18 12 jun 2018

Se puede aplicar el mínimo por descendiente y la deducción por discapacidad si se tiene la tutela legal de la madre

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesmínimo por discapacidadtutela legaldeducción en la cuotarentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V1933-17 19 jul 2017

La calificación de los ingresos como rendimientos del trabajo o de actividades económicas depende de la realidad de los hechos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasajenidaddependenciaremuneración LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0720-17 21 mar 2017

Se puede aplicar el mínimo por descendientes si se cumple el requisito de convivencia o dependencia

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesconvivenciadependenciarentas anualesresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V0230-17 31 ene 2017

Se puede aplicar el mínimo por descendientes si los hijos declaran rentas inferiores a 1.800 euros

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesrentas anualesconvivenciadependenciadevengo del impuesto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 61

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V4546-16 20 oct 2016

No se puede acreditar la discapacidad con una resolución de dependencia de servicios sociales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

grado de minusvalíaacreditación de discapacidaddependenciareducciones por discapacidadórgano competente RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 72Ley 39/2006

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V4129-15 22 dic 2015

Las aportaciones a planes de pensiones tras el cobro de la jubilación solo pueden destinarse a fallecimiento y dependencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

aportacionesplanes de pensionescontingencia de jubilaciónbase imponiblefallecimiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V3977-15 15 dic 2015

Se puede aplicar el mínimo por discapacidad de un descendiente si se acredita un grado de minusvalía igual o superior al 33%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por discapacidadgrado de minusvalíaacreditación de discapacidaddependenciadescendientes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 60.2

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V3624-15 19 nov 2015

La percepción de una hipoteca inversa no genera rentas sujetas al IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

hipoteca inversavivienda habitualrentadependenciadisposición de bienes LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. D.A. 15ªLey 41/2007

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V1147-15 13 abr 2015

Los servicios prestados por un socio a su sociedad se consideran rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicasordenación de mediossociovalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V2532-14 29 sept 2014

La naturaleza de los ingresos de un socio profesional depende de si existen dependencia y ajenidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicasdependenciaajenidadretenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1718-14 3 jul 2014

Se aplica el tipo del 4% en servicios de dependencia si el precio está fijado por un contrato administrativo o plazas concertadas

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoayuda a domiciliocontrato administrativoplazas concertadasdependencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3

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V1492-14 6 jun 2014

La naturaleza de la retribución de un socio depende de la existencia de dependencia y ajenidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoactividades económicasdependenciaajenidadsocio-profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V1474-14 4 jun 2014

Los servicios de atención residencial pueden estar exentos de IVA si los presta una entidad de carácter social

SG de Impuestos sobre el Consumo

atención residencialentidad de carácter socialtipo superreducidoexenciónplaza concertada LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.8ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.2.7º

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V0773-14 19 mar 2014

La sujeción al IVA de los servicios de un socio depende de si la relación es laboral o de arrendamiento de servicios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

arrendamiento de serviciosrelación laboralsujeción al impuestoactividad económicadependencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0049-14 14 ene 2014

Se aplica el tipo del 4% de IVA a servicios de ayuda a domicilio bajo contrato administrativo con precio fijado

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoayuda a domiciliocontrato administrativodependenciaplazas concertadas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.2.2.3º

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V0016-14 10 ene 2014

Se aplica el tipo del 4% en servicios de dependencia si existe control administrativo de los precios

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo superreducidoatención residencialplaza concertadacontrato administrativodependencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.2.7ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.dos.2.3º

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