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V1875-18 26 de junio de 2018 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · prestación económica

La prestación económica para cuidados en el entorno familiar no tributa en el IRPF

Se consulta si la prestación económica para cuidados en el entorno familiar y apoyo a cuidadores no profesionales está sujeta al IRPF. La DGT responde que dicha prestación está exenta de tributación.

La cuestión planteada

Tributación en el IRPF de la "prestación económica para cuidados en el entorno familiar y apoyo a cuidadores no profesionales" regulada en el artículo 18 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia.

El criterio de la DGT

La prestación económica para cuidados en el entorno familiar y apoyo a cuidadores no profesionales regulada en la Ley 39/2006 es una prestación económica pública vinculada al servicio de cuidados en el entorno familiar y asistencia personalizada. Por tanto, según el artículo 7.x) de la LIRPF, no tributa en el IRPF y no debe consignarse en la declaración del impuesto.

Implicaciones prácticas

  • Las prestaciones económicas para cuidados en el entorno familiar no constituyen renta para el IRPF.
  • El importe percibido no debe incluirse en la base imponible del impuesto.
  • No existe obligación de declarar estos ingresos en la declaración de la renta.

Puntos de planificación

  • Valorar la correcta clasificación de las ayudas recibidas por dependencia para evitar duplicidades en la declaración.
  • Verificar que los conceptos percibidos correspondan estrictamente a la prestación regulada en la Ley 39/2006.

Checklist

  • Comprobar que la ayuda recibida se encuadra en el artículo 18 de la Ley 39/2006.
  • Verificar que el concepto no se ha incluido erróneamente como rendimiento del trabajo o de actividades económicas.
  • Confirmar la exención mediante la aplicación del artículo 7.x) de la LIRPF.
  • Asegurar que la prestación no sea confundida con otras rentas sujetas a tributación.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V1875-18 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 26/06/2018 Normativa LIRPF. Ley 35/2006, Art. 7.x). Descripción de hechos Se remite a la cuestión planteada. Cuestión planteada Tributación en el IRPF de la "prestación económica para cuidados en el entorno familiar y apoyo a cuidadores no profesionales" regulada en el artículo 18 de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia. Contestación completa Por lo que se refiere a las prestaciones derivadas de la Ley 39/2006, de 14 de diciembre, de Promoción de la Autonomía Personal y Atención a las personas en situación de dependencia (BOE de 15 de diciembre), debe señalarse al respecto que la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio, en adelante LIRPF, declara exentas en su artículo 7.x) “las prestaciones económicas públicas vinculadas al servicio, para cuidados en el entorno familiar y de asistencia personalizada que se derivan de la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia”. En consecuencia, de acuerdo con dicho precepto la “prestación económica para cuidados en el entorno familiar y apoyo a cuidadores no profesionales” que se regula en el artículo 18 de la Ley 39/2006, no tributa en el IRPF y, por tanto, no habrá obligación de consignarlas en la declaración de dicho impuesto en el supuesto de que hubiese que presentar la misma de acuerdo con lo establecido en el artículo 96 de la LIRPF. Lo que comunico a Vd. con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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