Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre capital social

33 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «capital social», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Criterio estable Confianza baja 28 consultas · 2014–2025

Criterio vigente

Los dividendos se consideran rendimientos del capital mobiliario que deben integrarse en la base imponible del ahorro. La atribución de estos rendimientos corresponde al titular de las participaciones según las normas de titularidad jurídica. Esta imputación se mantiene aunque el titular ceda el importe gratuitamente a un tercero.

La secuencia de consultas no muestra una evolución doctrinal sobre el concepto de capital social, ya que los criterios recibidos tratan materias heterogéneas como deducciones por reinversión, compensación de bases imponibles, IVA o dividendos. No existe una línea de continuidad temática que permita establecer un cambio de posición.

Análisis basado en 27 de 28 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

33 consultas

V2089-25 5 nov 2025

Los dividendos se imputan al titular jurídico de las participaciones, aunque se cedan gratuitamente a otro socio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrotitularidad jurídicadividendoscesión gratuita LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V0306-25 17 mar 2025

No se puede aplicar la deducción por inversión en empresas de nueva creación si la participación familiar supera el 40%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversiónempresas de nueva creaciónempresas emergentescapital socialparentesco LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1Ley 28/2022

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V0748-24 16 abr 2024

Posibilidad de compensar bases imponibles negativas tras la adquisición de acciones por parte de los empleados

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basescapital socialentidad operativacambio de control LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18

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V2731-23 6 oct 2023

Una sociedad cotizada mantiene su condición de entidad dominante si ninguna otra entidad posee al menos el 70% de su capital y la mayoría de los derechos de voto

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad dominantegrupo fiscalconsolidación fiscalcapital socialderechos de voto LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2.c

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V1052-22 10 may 2022

Las operaciones entre una sociedad y sus socios o familiares de estos deben valorarse a valor de mercado

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor de mercadoentidades vinculadasprincipio de libre competenciamétodos de valoraciónparentesco LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.a

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V2853-21 17 nov 2021

Todos los socios pueden aplicar la deducción por inversión en empresas de nueva creación si cumplen los requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversiónempresas de nueva creaciónsuscripción de accionesmedios personales y materialescapital social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1180-21 29 abr 2021

La subvención para aportaciones al capital social de una cooperativa tributa como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalcapital socialayudas públicasimputación temporal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 29.1.c

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V0737-20 6 abr 2020

La transmisión de participaciones entre sociedades no tiene efectos en el IRPF de sus socios

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

transmisión de participacionessocios personas físicastransmisión sin contraprestacióncapital social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3543-19 26 dic 2019

La ganancia por la transmisión de acciones puede estar exenta si se cumplen requisitos de participación y tributación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exencióntransmisión de participacionescapital socialfondos propiosdoble imposición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V3542-19 26 dic 2019

La ganancia por la transmisión de acciones puede estar exenta si se cumplen los requisitos del artículo 21 de la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exencióntransmisión de participacionescapital socialfondos propiosdoble imposición LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1.b

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V3147-19 13 nov 2019

Las cesiones de uso de viviendas por cooperativas pueden estar exentas de IVA si no incluyen servicios hoteleros

SG de Impuestos sobre el Consumo

cesión de usoexencióncapital socialservicios hotelerosempresario LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

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V2988-19 25 oct 2019

No se puede aplicar la exención por transmisión de participaciones si no se ha mantenido la tenencia durante un año

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

exención por doble imposicióntransmisión de participacionesrenta positivaperiodo de tenenciacapital social LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.3

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V2779-19 9 oct 2019

Los dividendos se imputan según la titularidad jurídica de las participaciones y no por acuerdos de reparto

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliariobase imponible del ahorrotitularidad jurídicadividendoscapital social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25

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V2668-19 30 sept 2019

No se puede aplicar la deducción por inversión en empresas de nueva creación si la participación de parientes de segundo grado supera el 40%

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversiónempresas de nueva creaciónparentesco de segundo gradocapital socialderechos de voto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1

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V1980-19 31 jul 2019

No se aplica la limitación a la compensación de bases imponibles negativas por cambio de titularidad

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basescapital socialentidad adquiridaparticipación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1

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V1397-19 12 jun 2019

La DGT no puede pronunciarse sobre la limitación de bases imponibles negativas ante la imposibilidad de determinar la vinculación de los socios

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativasentidades vinculadascompensación de basesparticipación indirectagrupo fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2

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V0253-19 7 feb 2019

No se puede deducir en 2019 una aportación al capital social de una cooperativa realizada en 2012

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualcapital socialcooperativa de viviendasadquisición de viviendaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 70

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V1212-18 10 may 2018

No existe relación laboral cuando la administradora única posee el control efectivo de la sociedad

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

relación laboralcontrol efectivoadministrador únicosociedad mercantilcapital social Ley 20/2007 del Estatuto del trabajo autónomoReal Decreto Legislativo 1/1994 de la Ley General de la Seguridad Social

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V4905-16 14 nov 2016

No se aplica la limitación a la compensación de bases imponibles negativas si los adquirentes son entidades vinculadas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basesentidades vinculadascapital socialadquisición de participación TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16.3.iTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 25.2

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V4561-16 24 oct 2016

Existe vinculación entre entidades si un socio participa al menos un 25% en ambas

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades vinculadasvalor de mercadocapital socialfondos propiosparticipación directa o indirecta LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.g

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V3965-16 20 sept 2016

No procede la compensación de bases imponibles negativas si se adquiere la mayoría del capital tras una participación inferior al 25% y concurren otros requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basescapital socialadquisición de entidadactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1

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V3151-16 6 jul 2016

El porcentaje de participación para la consolidación fiscal se computa sobre las acciones en circulación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

consolidación fiscalentidad dominanteentidad dependientecapital socialacciones en circulación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58.2.b)

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V3127-16 5 jul 2016

Las ayudas para la instalación de agricultores se integran en la base imponible general como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialbase imponible generalayudas públicascapital socialelemento patrimonial afecto LIRPF 35/2007

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V2609-16 13 jun 2016

Se puede mantener la deducción por reinversión si la participación baja del 5% por una fusión de la sociedad participada

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosmantenimiento de la inversiónfusión por absorcióncapital social TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3.b

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V1110-16 21 mar 2016

Se puede compensar bases imponibles negativas tras adquirir el 100% de una sociedad si no se cumplen los supuestos de limitación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de pérdidascapital socialactividad económicaentidad patrimonial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25

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V1083-16 17 mar 2016

La falta de mayoría de derechos de voto impide la condición de entidad dominante en un grupo fiscal

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad dominantegrupo fiscalconsolidación fiscalderechos de votoentidad dependiente LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 58LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1015-16 14 mar 2016

Se puede incluir la prima de emisión en la base de la deducción por inversión en empresas de nueva creación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversiónempresas de nueva creaciónprima de emisiónvalor de adquisicióncapital social LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V3326-15 28 oct 2015

Se puede aplicar la deducción por reinversión de beneficios extraordinarios aunque la participación se diluya por una fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónbeneficios extraordinariosfusión por absorciónmantenimiento de la inversiónelementos patrimoniales TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42.3.b

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V2823-15 29 sept 2015

Se pueden compensar bases imponibles negativas con rentas de una nueva actividad si no hay cambio de control

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basesrentas positivascambio de controlactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.4

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V0391-15 2 feb 2015

La transformación de ingresos a cuenta en capital social no afecta a la deducción por inversión en vivienda habitual si se mantiene su naturaleza jurídica

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualconstrucción de viviendaentregas a cuentacapital socialcooperativa de viviendas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.2º

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V0120-15 16 ene 2015

No se aplica la limitación de bases imponibles negativas si no concurre la inactividad de la entidad adquirida

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

bases imponibles negativascompensación de basesexplotación económicaadquisición de participacióncapital social TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 25.2TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 25.5

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V2513-14 25 sept 2014

La aportación de bienes con asunción de deuda por la sociedad tributará por transmisiones patrimoniales onerosas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

operaciones societariastransmisiones patrimoniales onerosasadjudicación en pagoasunción de deudasaportación no dineraria TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 1.2TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 4

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V0318-14 10 feb 2014

La participación en una AIE puede ser elemento apto para la deducción por reinversión si cumple ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por reinversiónagrupación de interés económicoelementos patrimoniales afectoscapital socialfondos propios TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 16TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 42

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